A Znacząca reakcja na redukcje ilości BSiL

Podatek to stale zmieniające się pole, skręcające się i dostosowujące się do potrzeb zarówno jednostki, jak i państwa. Bardzo często widzimy, że prawa i budżety stanowe są tworzone w odpowiedzi na zmiany dokonywane na poziomie federalnym. To spostrzeżenie dotyczy najnowszego budżetu stanu Nowy Jork: budżet stanu Nowy Jork na lata 2018-2019 zawiera szereg zmian, które reagują na zmiany wprowadzone w ustawie o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA).

Jedną z kluczowych zmian wprowadzonych w odpowiedzi na TCJA jest opcjonalny podatek od wynagrodzeń dla nowojorskich pracodawców. Ta kontrowersyjna zmiana, zainicjowana przez gubernatora Nowego Jorku Mario Cuomo, została wprowadzona specjalnie po to, by przeciwdziałać negatywnym skutkom finansowym obniżenia pułapu odliczeń dla podatków stanowych i lokalnych (SALT). Chociaż ten opcjonalny system podatku od wynagrodzeń może ostatecznie przynieść korzyści finansowe wielu nowojorskim podatnikom, istnieje niepewność co do niektórych z jego potencjalnych szerszych konsekwencji. Budżet nowojorski na lata 2018-2019 obejmuje również podmioty charytatywne, które zostały zaprojektowane specjalnie po to, by pomóc osobom fizycznym zrekompensować zmniejszenie pułapu odliczeń od podatku od BSiL.

Podczas gdy wielu może przypuszczać, że ta zmiana podatku od wynagrodzeń jest czysto lokalna, istnieje duża szansa, że ten system może ostatecznie wpłynąć na sprawy na szerszą skalę. Strategie stosowane przez jeden rząd państwowy mogą wpływać na postępowanie innych rządów państwowych w całym kraju, ale charakter tego wpływu zależy od powodzenia tych strategii. Jeśli system podatku od wynagrodzeń Cuomo okaże się skuteczny, prawie na pewno wpłynie to na zachowanie innych państw, gdy będą one szukać sposobów na poprawę życia finansowego swoich mieszkańców. Stan Kolorado, na przykład, wdrożył swój Job Growth Tax Credit, który zwraca państwowe podatki od wynagrodzeń w celu promowania rozwoju gospodarczego, a wielu uważa, że podejście Colorado jest lepsze.

Jak zobaczymy, istnieją sprzeczne poglądy na temat skuteczności opodatkowania płac, a więc będzie sporo czasu, zanim rządy państw wyciągną jakieś użyteczne wnioski.

Mechanika podatku od wynagrodzeń w stanie Nowy Jork

Mechanika dobrowolnego systemu podatku od wynagrodzeń gubernatora Cuomo jest prosta: pracodawcy w stanie Nowy Jork mogą zdecydować się na wprowadzenie 5% podatku od wynagrodzeń, który zwolniłby ich pracowników od stanowych podatków dochodowych. Takie wyrównanie umożliwiłoby większej liczbie nowojorczyków pozostanie w ramach nowo utworzonego limitu odliczeń dla podatku SALT i zminimalizowałoby ich federalne zobowiązania podatkowe. Zgodnie z Częścią V, Sekcja 11042 TCJA, osoby fizyczne mogą odliczyć do $10,000 z tytułu podatków stanowych i lokalnych – $5,000 w przypadku osoby pozostającej w związku małżeńskim, składającej oddzielne wnioski. Ta górna granica możliwości odliczeń nie obejmuje podatków stanowych i lokalnych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej lub generowaniem dochodu z inwestycji.

Potencjalne wady systemu podatku od wynagrodzeń

Niektórzy eksperci, nie tylko nowojorscy prawnicy podatkowi, ale także eksperci podatkowi z całego kraju, twierdzą, że ten nowy system będzie miał pewne istotne wady. Jedną z możliwych wad systemu podatku od wynagrodzeń jest to, że nowojorscy pracownicy będą widzieć spadek płac, ponieważ pracodawcy starają się zbilansować swoje księgi po wprowadzeniu podatku od wynagrodzeń. Niektórzy nowojorscy pracodawcy pochłoną 5% dodatkowych kosztów, dokonując innych korekt, ale niektórzy z nich bez wątpienia zdecydują się na obniżenie wynagrodzeń. Ta redukcja wysokości czeków może w końcu przyćmić potencjalne korzyści płynące z systemu podatku od wynagrodzeń. Większość pracowników będzie obawiać się jakiejkolwiek obniżki swoich stałych płac, a niektórzy mogą w ogóle nie być w stanie poradzić sobie z tą zmianą. W każdym razie oczywiste jest, że przerzucenie kosztów na pracowników w postaci obniżenia wynagrodzeń nie będzie rozwiązaniem bez jego części złożoności.

Inną możliwą wadą jest spowolnienie wzrostu gospodarczego w wyniku wzrostu kosztów ponoszonych przez pracodawców. Załóżmy, że pracodawcy decydują się nie skłaniać swoich pracowników do absorbowania 5% dodatkowych kosztów – jaki jest najbardziej prawdopodobny wynik takiej decyzji? Zwiększone koszty pracy mogą ostatecznie skutkować mniejszym zatrudnieniem i mniejszym ogólnym wzrostem gospodarczym. Kolejną wadą tego nowego systemu jest jego wpływ na osoby dojeżdżające do pracy nierezydentów. Eksperci z Manhattan Institute twierdzą na przykład, że nowy podatek będzie miał negatywny wpływ na osoby dojeżdżające do pracy z New Jersey i Connecticut. Inni eksperci, zwłaszcza E.J. McMahon z think tanku Empire Center, spekulowali, że podatek ten będzie nieproporcjonalnie korzystny dla najlepiej zarabiających mieszkańców i przyniesie bardzo niewiele korzyści pracownikom o średnich i niższych dochodach. Pracownicy o średnich i niższych dochodach mają mniejsze szanse na wyszczególnienie i większe szanse na skorzystanie z nowego, wyższego standardu odliczenia zapisanego w TCJA.

Nie jest jasne, czy system podatku od wynagrodzeń stworzony przez gubernatora Cuomo okaże się sukcesem, czy też nie. Analitycy będą musieli zbadać wyniki, zwracając uwagę na prawidłową dezagregację danych i prawidłowy podział przyczynowości, gdy tylko staną się one dostępne. Ten nowy podatek od wynagrodzeń może mieć niezamierzone negatywne konsekwencje, które przeważą nad korzyściami, lub może stać się podstawą opodatkowania w Nowym Jorku. Dopiero czas pokaże, czy gubernator i stan Nowy Jork podjęli ostrożną decyzję finansową.