Adwokaci i księgowi: Kiedy ich drogi muszą się krzyżować

Prawnik/CPA, pytany o to, czym się zajmuje, zawsze odpowiada, że praktykował “podatek”. W obszarze podatkowym, linie między adwokatami i księgowymi są często zacierające się.

Niektórzy prawnicy przygotowują deklaracje podatkowe, a wielu księgowych pomaga uporządkować transakcje biznesowe w celu osiągnięcia optymalnych korzyści podatkowych, jak również odpowiednich możliwości biznesowych. Biorąc pod uwagę tę niejednoznaczną interakcję między tymi dwoma zawodami, często kuszące dla księgowych jest podejmowanie prób reprezentacji, nawet w obszarach, w których te dwa zawody się nie krzyżują. Przecież zarówno prawnicy, jak i księgowi praktykują “podatki”, czyż nie?

To powszechne błędne przekonanie może jednak prowadzić do niebezpieczeństwa, nie tylko dla praktykującego księgowego, ale także dla klienta, którego księgowy reprezentuje. Być może najistotniejszym rozróżnieniem między tymi dwoma zawodami jest możliwość zastosowania przywileju adwokat-klient w sytuacjach związanych z kwestiami podatkowymi. To rozróżnienie ma wpływ zarówno na adwokatów i księgowych.

W niektórych obszarach rozróżnienie to sprzyja zawodowi księgowego. Na przykład, prawnicy przygotowujący zeznania podatkowe dla swoich klientów często nie zdają sobie sprawy, że podpisując swoje nazwiska jako osoba sporządzająca zeznania podatkowe, zrzekają się prawnika-klienta w sprawach ujawnionych na twarzy tych deklaracji.

Ponadto, pełnomocnik sporządzający dla swojego klienta bilans pro forma oraz rachunek zysków i strat w związku z kredytem bankowym lub sprzedażą przedsiębiorstwa napotyka na podobne problemy związane z odstąpieniem od umowy. Wreszcie, adwokaci reprezentujący nieruchomości obecnie rutynowo zatrzymują księgowych w celu przygotowania deklaracji podatku od nieruchomości pod ich nadzorem, a nie starają się sami przygotowywać te bardzo skomplikowane deklaracje.

I odwrotnie, księgowi wpadają w kłopoty, gdy granice między dwoma zawodami są przekraczane ze szkodą dla klientów, których reprezentują. Prawdopodobnie najbardziej oczywistą sytuacją, w której konieczne jest natychmiastowe skierowanie sprawy do adwokata, jest sytuacja, w której księgowy dowiaduje się, że we wcześniej złożonym zeznaniu podatkowym pominięto duże kwoty niezgłoszonych przychodów lub nieprawidłowo zgłoszono istnienie kosztów uzyskania przychodów.

Nawet tam, gdzie pominięcie to może być ewentualnie wyjaśnione jako niewinny błąd, natychmiastowe zaangażowanie adwokata leży w najlepszym interesie klienta, jak również księgowego, który przygotował niedokładny zwrot. Pokusa podjęcia próby naprawy sytuacji poprzez szybkie złożenie poprawionego zwrotu często skutkuje katastrofą.

Po pierwsze, zmieniona deklaracja stanowi przyznanie przez podatnika, że w pierwotnej deklaracji błędnie wykazano dochody lub koszty podatnika. Ponadto, szybka korekta deklaracji umieszcza podatnika w zmienionym sprawozdaniu z dochodów, odliczeń i zobowiązania podatkowego.

Sprawa do pracy z pełnomocnikiem

Skierowanie do adwokata, który koncentruje się w obszarze kontrowersji podatkowych, chroni klientów przed negatywnymi skutkami przedwczesnej zmiany zeznania podatkowego klienta.Kompetentny pełnomocnik ds. kontrowersji podatkowych, współpracujący z kryminalistą wynajętym przez tego pełnomocnika w celu ochrony przywileju adwokata-klienta, może przeprowadzić niezbędne dochodzenie w celu ustalenia, czy i w jakim zakresie faktycznie pominięto dochód i/lub dokonano nieprawidłowych odliczeń.

Adwokaci mogą również pomóc w ustaleniu, czy inne dochody mogły zostać pominięte w tym samym zeznaniu i być może, czy istnieją odliczenia kompensujące, wcześniej niezgłoszone, łagodzące skutki podatkowe pominiętego dochodu.Odnoszący się księgowy nie powinien być zatrzymywany przez adwokata w celu przeprowadzenia tego dochodzenia. Jeżeli natomiast konieczne jest złożenie zmienionej deklaracji, księgowy kierujący sprawę może ją złożyć po ujawnieniu księgowemu wyników dochodzenia.

Inna sytuacja, w której skierowanie przez pełnomocnika jest korzystne dla klientów i księgowych to sytuacja, w której księgowy odkryje, że klient prowadził zagraniczny rachunek bankowy lub inne podlegające zgłoszeniu aktywa zagraniczne i nie ujawnił rachunku lub aktywów na poprzednich formularzach 1040 lub odpowiednich formularzach Departamentu Skarbu.

IRS i Departament Skarbu wprowadziły kilka programów dobrowolnego ujawniania informacji, które są dostępne dla podatników. Pod nadzorem prawnika zajmującego się kontrowersjami podatkowymi należy przeprowadzić wstępne postępowanie wyjaśniające, a po zakończeniu odpowiedniej analizy kryminalistycznej można przygotować odpowiednie formularze i dokonać zmiany deklaracji.

Po raz kolejny, główny księgowy nie powinien przeprowadzać dochodzenia kryminalistycznego. Rola księgowego polecającego staje się ważna, gdy nadszedł czas na przygotowanie i złożenie poprawionych sprawozdań i raportów o zagranicznych bankach i rachunkach finansowych zgodnie z tymi programami dobrowolnego ujawniania informacji.

Wreszcie, księgowi powinni rozważyć skierowanie sprawy podatkowej do prawnika, gdy klient i księgowy rozważają sytuację podatkową, która może zostać zakwestionowana przez IRS. W takim przypadku, samo oparcie się na pro forma opinii promotora inwestycji korzystnej podatkowo lub doświadczeniu księgowego w podobnych sytuacjach może niepotrzebnie narazić podatnika na kary.

Szukając pisemnej, prawnej opinii od renomowanego prawnika podatkowego, księgowy i klient mogą zabezpieczyć się przed niepotrzebną karą. Jeśli prawnik uzna, że strategia podatkowa jest niebezpieczna i nie powinna być stosowana, jego rada jest chroniona przez przywilej adwokata-klienta. Ponadto, jeśli strategia podatkowa ma sens i jest poparta wystarczającym precedensem, opinia może zostać przekazana do CPA i zapewni ochronę przed karami IRS, zarówno dla podatnika, jak i dla sporządzającego.

W czasach, gdy IRS często używa swojego Okólnika 230 jako miecza, a nie narzędzia edukacyjnego, lepiej jest, aby zarówno księgowy, jak i podatnik byli bezpieczni, niż aby żałować.