AICPA wydaje Kodeks Postępowania Zawodowego dla M&A

Faktem pozostaje, że większość firm księgowych nie ma planu sukcesji, więc aby się do nich ustosunkować, Komitet Wykonawczy ds. Etyki Zawodowej Amerykańskiego Instytutu CPA (AICPA) opublikował dwie nowe interpretacje kodeksu etyki zawodowej AICPA oraz dokonał przeglądu istniejącej interpretacji.

Oto kluczowe kwestie poruszane w każdym przypadku:

  • Mergers and Acquisitions:Od 31 stycznia 2016 r. zasada ta odnosi się do firm, które są w sieci i poza nią, co stanowi sieć, alternatywne style praktyki, usługi atestowe i nietestowe oraz kwestie poufności klientów. Na przykład, gdy przedsiębiorstwo łączy się z innym przedsiębiorstwem lub przejmuje inne przedsiębiorstwo lub przedsiębiorstwo jest przejmowane przez inne przedsiębiorstwo, może dojść do zagrożenia zgodności z “zasadą niezależności” (wymagającą niezależności w praktyce zawodowej) w wyniku zatrudnienia lub powiązania z klientem atestowanym przedsiębiorstwa przejmowanego lub przejmującego albo świadczenia na jego rzecz usług niezwiązanych z testem.
  • Przekazywanie plików i zwrot dokumentacji klienta w procesie sprzedaży, zaprzestanie przekazywania lub nabycie praktyki: Od 30 czerwca dotyczy to sposobu, w jaki pliki klientów powinny lub nie powinny być przenoszone i w jakich sytuacjach, oraz sposobu postępowania z praktyką, gdy jest ona przerwana i nie jest przejmowana. Na przykład firma, która sprzedaje lub przenosi całość lub część swojej praktyki na inną osobę, firmę lub firmę-następcę – i nie zachowa prawa własności do tej praktyki – powinna zwrócić się do klientów o zezwolenie na przeniesienie akt do firmy-następcy. Klienci powinni zostać powiadomieni, że ich zgoda może być domniemana, jeżeli nie zostaną powiadomieni w ciągu 90 dni. Sprzedawca firmy nie powinien przekazywać żadnych plików klientów do momentu uzyskania zgody lub upływu 90-dniowego terminu, w zależności od tego, który z tych terminów jest krótszy.
  • Ujawnianie informacji o Kliencie w związku z przeglądem lub nabyciem Praktyki Członka: Od 31 października 2016 r. obowiązuje tu zasada poufności informacji o klientach oraz umowy o zachowaniu poufności z potencjalnymi nabywcami praktyki. Na przykład, nabywcy firmy mogą przejrzeć praktykę sprzedawcy, ale może to zagrażać przestrzeganiu przez sprzedawcę tajemnicy klienta. Aby ograniczyć to zagrożenie, sprzedający musi podjąć środki ostrożności (takie jak pisemna umowa o zachowaniu poufności z nabywcą), aby zapewnić zachowanie poufności informacji o klientach podczas przeglądu praktyki.