AICPA wydaje Standard Audytu dla wyłączonych ofert

Rada Standardów Rewizji Finansowej Amerykańskiego Instytutu CPA (AICPA) opublikowała nowy standard rewizji finansowej, który określa, kiedy audytorzy mają do czynienia ze zwolnionym dokumentem ofertowym i jakich procedur muszą przestrzegać.

Oświadczenie o Standardach Rewizji Finansowej (SAS) nr 133, Udział Audytora w Dokumentach Oferty Zwolnionej , nie zmienia ani nie zastępuje wcześniejszych wytycznych. Staje się ono skuteczne w odniesieniu do dokumentów ofertowych objętych zwolnieniem, które są początkowo rozpowszechniane, rozpowszechniane lub składane w dniu 15 czerwca 2018 r. lub po tej dacie.

Konieczność wprowadzenia nowej normy wynika z kilku czynników. Zwolniony rynek papierów wartościowych jest duży i charakteryzuje się nowymi zawiłościami i ryzykiem. Możliwości emisji zwolnionych papierów wartościowych zwiększyły się w wyniku regulacji, które stwarzają małym przedsiębiorstwom możliwości pozyskiwania funduszy.

W połączeniu z innymi czynnikami, czynniki te skłoniły radę nadzorczą do ustalenia, że standard wytycznych, w tym obowiązki audytowe, ma na celu promowanie spójności w praktyce. SAS nr 133 określa wymogi w zakresie wydajności dla audytorów obsługujących dokumenty dotyczące ofert zwolnionych, w tym:

– Miejskie papiery wartościowe.

– Papiery wartościowe emitowane przez niekomercyjne organizacje religijne, edukacyjne lub charytatywne.

– Crowdfunding.

– Małe emisje papierów wartościowych, takie jak oferty na mocy rozporządzenia A.

– Oferty franczyzy.

Więc, kiedy zaangażowani są audytorzy? Jeśli wystąpią oba z nich:

1. Raport biegłego rewidenta z badania sprawozdania finansowego lub raport biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznych informacji finansowych są zawarte lub włączone przez odniesienie w dokumencie oferty zwolnionej z podatku.

2. 2. Biegły rewident wykonuje jedną lub więcej określonych czynności w odniesieniu do zwolnionego dokumentu ofertowego. Czynności te obejmują:

– Wspomaganie podmiotu w przygotowaniu informacji zawartych w dokumencie oferty zwolnionej z podatku.

– Czytanie projektu dokumentu oferty zwolnionej z podatku na wniosek podmiotu.

– Wydawanie listów gwarancyjnych lub podobnych listów zgodnie z sekcją 920 UA-C , , zamiast listów gwarancyjnych lub podobnych listów w sprawie informacji zawartych w dokumencie oferty zwolnionej z podatku .

– Udział w dyskusjach z należytą starannością z ubezpieczycielami, agentami ds. plasowania, brokerami-dealerami lub innymi pośrednikami finansowymi w związku ze zwolnioną ofertą.

– Wydanie zaświadczenia lekarskiego dotyczącego informacji związanych ze zwolnioną ofertą.

– Przedstawienie pisemnej zgody na wykorzystanie raportu biegłego rewidenta w dokumencie oferty zwolnionej z podatku.

– Aktualizacja raportu biegłego rewidenta w celu włączenia go do dokumentu oferty zwolnionej z podatku.

W przypadku, gdy biegły rewident ma do czynienia ze zwolnionym dokumentem ofertowym, SAS nr 133 wymaga od praktykującego przeprowadzenia procedur opisanych w paragrafach 6-16 AU-C sekcja 720, Inne informacje w dokumentach zawierających zbadane sprawozdania finansowe , dotyczące zwolnionego dokumentu ofertowego.

Nowy standard wymaga również, aby biegły rewident przeprowadził procedury identyfikujące zdarzenia, które miały miejsce pomiędzy datą sporządzenia raportu biegłego rewidenta a datą rozpowszechnienia, obiegu lub złożenia dokumentu oferty zwolnionej, które mogły spowodować rewizję raportu biegłego rewidenta, gdyby zdarzenia te były mu znane na dzień sporządzenia raportu.

W innych wiadomościach Rada Standardów Rewizji Finansowej AICPA wydała techniczne pytania i odpowiedzi (TQA) [link]http://www.aicpa.org/InterestAreas/FRC/Pages/RecentlyIssuedTechnicalQuestionsandAnswers.aspx, które dotyczą sprawozdawczości finansowej opartej na niewłaściwych standardach.

TQA odnosi się również do tego, czy jednostka jest państwem czy samorządem lokalnym, określając, czy stosuje odpowiednie standardy i w jaki sposób przedstawiać sprawozdania finansowe jednostki w przypadku, gdy jednostka decyduje się na stosowanie różnych standardów lub specjalnych zasad ramowych.