AKTUALIZACJA: Dlaczego przepisy dotyczące podatku od sprzedaży w Kansas mają znaczenie?

W stanie Słonecznik prokurator generalny Derek Schmidt został poproszony o wyrażenie opinii na temat tego, czy obwieszczenie Departamentu Przychodów 19-04 zostało ogłoszone zgodnie z prawem i czy sekretarz jest uprawniony na mocy prawa Kansas do żądania takiego poboru i przekazywania podatków. Został również zapytany, czy Zawiadomienie narusza wymogi Konstytucji Stanów Zjednoczonych, zgodnie z którymi państwa mogą wymagać od sprzedawców pozapaństwowych pobierania i przekazywania dochodów ze sprzedaży oraz kompensowania podatku od użytkowania?

Zdalny zwrot podatku od sprzedaży

Do czasu wydania przez Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych swojej przełomowej decyzji w sprawie podatku od sprzedaży South Dakota przeciwko Wayfair, Inc . (21 czerwca 2018 r.), stany nie mogły wymagać od przedsiębiorstw pozapaństwowych, które nie były fizycznie obecne w stanie, aby pobierały lub umarzały podatek od sprzedaży. Opinia Wayfair uchyliła zasadę fizycznej obecności, faktycznie przyznając Południowej Dakocie i innym państwom prawo do opodatkowania sprzedaży na odległość w oparciu o kontakty gospodarcze sprzedawcy ze stanem lub powiązanie gospodarcze.

Od czasu decyzji 43 stany i Dystrykt Kolumbia przyjęły powiązanie gospodarcze. Kansas było ostatnim, który to zrobił.

Poza Kansas, wszystkie stany podążają za przykładem Południowej Dakoty i dopuszczają wyjątek dla małych sprzedawców. Tak więc zasady i prawa nexusu ekonomicznego zazwyczaj zawierają próg nexusu ekonomicznego, taki jak 100.000 dolarów w sprzedaży lub 200 transakcji w stanie w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym (próg Południowej Dakoty). Firmy, których sprzedaż lub transakcje w stanie spełniają lub przekraczają ten próg, są zobowiązane do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży; firmy, które dokonują mniejszej ilości sprzedaży lub transakcji w wyznaczonym czasie, nie są zobowiązane do rejestracji lub pobierania podatku.

Nexus ekonomiczny w Kansas

Prawodawstwo Kansas próbowało opodatkować sprzedaż na odległość w Południowej Dakocie, z wyjątkiem drobnych sprzedawców. W marcu 2019 r. zatwierdzono środek dotyczący powiązań gospodarczych, a w maju kolejny, ale oba zostały zawetowane przez gubernator Laurę Kelly. Po przerwie w pracach legislacyjnych w Kansas, bez ustanowienia ustawy o powiązaniach gospodarczych, Departament Dochodów Kansas przystąpił do prac.

Department Notice 19-04 (August 1, 2019) explains that the Wayfair decision gives the Department of Revenue the authority to enforce an existing provision of the law – K.S.A. 79-3702(h)(1)(F) – that defines a «retailer doing business in Kansas,» as «any retailer who has any other contact with this state that would allow this state to require the retailer to collect and remit tax under the provisions of the constitution and laws of the United States». Będzie on egzekwował pobieranie podatku od sprzedaży na odległość od 1 października 2019 roku.

Co istotne, przepis ten nie zawiera wyjątku dotyczącego małego sprzedawcy. Departament uznał, że brak mu uprawnień do ustanowienia wyjątku dla drobnych sprzedawców, nawet przy oglądaniu K.S.A. 79-3702(h)(1)(F) przez obiektyw Wayfair. Tylko ustawodawca w Kansas może ustanowić wyjątek dla małych sprzedawców i nie jest planowane ponowne zebranie do stycznia 2020 roku.

Stosowanie Wayfair jako zasady przewodniej, lub nie

Stanowisko, jakie zajęło Kansas, jest nieco zaskakujące. W opinii Wayfair’a podkreślono trzy aspekty prawa Południowej Dakoty, które «wydają się mieć na celu zapobieganie dyskryminacji lub obciążeniom dla handlu międzypaństwowego». Pierwszy z nich: Ustawa stosuje «bezpieczną przystań» do tych, którzy dokonują transakcji tylko w ograniczonym zakresie w Dakocie Południowej.

Niemniej jednak, Departament Podatkowy Kansas nie jest jedynym państwowym organem podatkowym, który w nieco kontrowersyjny sposób stosuje orzeczenie Wayfair do istniejącego prawa.

Kalifornijski Departament Administracji Podatkowej i Opłat (CDTFA) początkowo przyjął ten sam wyjątek dla małych sprzedawców transakcji kupna-sprzedaży na poziomie 100 000 USD/200, co Dakota Południowa, twierdząc, że nie miał uprawnień do zmiany progu, który został przyjęty przez Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych. Później Zgromadzenie Kalifornijskie podniosło próg sprzedaży w ramach nexusu ekonomicznego do 500 000 USD i wyeliminowało próg transakcji.

The Kansas Legislature could follow California’s example and amend the department’s new enforcement of K.S.A. 79-3702(h)(1)(F). Jednakże, o ile nie zostanie zwołana specjalna sesja, nie stanie się to najwcześniej w przyszłym roku. W międzyczasie, począwszy od 1 października 2019 r., zdalni sprzedawcy detaliczni, którzy robią tylko jedną transakcję lub 1 USD w sprzedaży w Kansas, mogą być zmuszeni do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży w Kansas zgodnie z zawiadomieniem Departamentu Przychodów 19-04.

Kansas Prokurator Generalny konsultowany

Przedstawiciel Ron Ryckman, marszałek Izby w Kansas, poprosił prokuratora generalnego Kansas o zajęcie się tą sprawą. Ryckman twierdzi, że K.S.A. 79-3702(h)(1)(F) «ma wady konstytucyjne, ponieważ ani statut Kansas, ani żaden inny przepis prawa nie zawiera przepisów dotyczących «bezpiecznej przystani», które Sąd Najwyższy określił w decyzji w sprawie South Dakota przeciwko Wayfair, Inc. Zauważa on, że ustawa z Kansas zatwierdziła dwa projekty ustaw, które «zawierały przepisy dotyczące «bezpiecznej przystani», które pozwoliłyby państwu wymagać od detalistów pobierania i odprowadzania podatków w sposób jasny i zgodny z prawem», chociaż oba zostały zawetowane.

Według Ryckmana, obowiązkiem ustawodawcy jest nałożenie podatku od sprzedaży lub wykorzystania, a nie Departamentu Dochodów Kansas. «Władza delegowana przez Departament jest ograniczona do administrowania i egzekwowania prawa.» Ponadto Ryckman zwraca uwagę, że zawiadomienie 19-04 «powoduje duże zamieszanie i niepokój» w odniesieniu do podmiotów ułatwiających funkcjonowanie rynku.

W ogłoszeniu departamentowym zachęca się moderatorów rynku do «skontaktowania się z departamentem w sprawie zawarcia dobrowolnej umowy compliance z departamentem» [kopalnia akcentów]. Według Ryckmana, doprowadziło to do tego, że wiele podmiotów założyło, iż to właśnie moderatorzy rynku są zobowiązani do pobierania podatku w imieniu sprzedawców będących osobami trzecimi, jak to ma miejsce w coraz większej liczbie stanów – ale nie w Kansas.

Co to jest Remote Retailer do zrobienia?

Kansas Department of Revenue Notice 19-02 wymaga od sprzedawców detalicznych mających «jakikolwiek inny kontakt z tym stanem, który umożliwiłby temu stanowi wymaganie od sprzedawcy detalicznego pobierania i umarzania» sprzedaży i wykorzystywania w tym celu podatku. Jeśli coś się nie zmieni, zdalni sprzedawcy detaliczni powinni uznać to za prawdziwą transakcję.

Powiązane artykuły

Dlaczego zasady opodatkowania sprzedaży w Kansas Matter

How Wayfair and SST Guide Remote Sales Tax