Aktualizacja uprawnień do emisji dwutlenku węgla dla celów podatkowych

Niedawno zaktualizowany wewnętrzny kodeks podatkowy ("Code") §45Q zezwala podatnikom na kredyt z tytułu podatku dochodowego za sekwestrację tlenku węgla . To dwustronne ustawodawstwo jest popierane przez różne zainteresowane strony, w tym federalne i państwowe agencje rządowe, spółki naftowe, firmy inżynieryjne, przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność i inwestycje typu private equity.

Początkowo przyjęte w 2008 r. (P.L. nr 110-343, § 115), przepisy te zawierały minimalne wytyczne i przepisy o krótkim okresie obowiązywania, które zazwyczaj zmniejszają apetyt inwestorów na solidne udziały. Ustawodawstwo to otrzymało skok w dwustronnej ustawie budżetowej z 2018 r. (P.L. 115-123, 9 lutego 2018 r.). W związku z tym Internal Revenue Service (IRS) opublikował niedawno zawiadomienie 2019-32, w którym zwrócił się o przedstawienie uwag na temat wdrożenia tego przyjaznego środowisku prawodawstwa w oczekujących na przyjęcie przepisach.

Czym są Kredyty Węglowe?

Ten kredyt nagradza podatników, którzy "[C]aportują kwalifikowany dwutlenek węgla ("CO2") w kwalifikowanym obiekcie i pozbywają się CO2 w bezpiecznym geologicznym składowisku na terenie Stanów Zjednoczonych." Definicja ta została rozszerzona w 2018 r. na działalność po 2017 r., która obecnie obejmuje CO2 wykorzystywany jako trzeciorzędny wypełniacz w kwalifikowanym projekcie intensyfikacji wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego (m.in.) i odpowiednio usuwany w bezpiecznym geologicznym składowisku. Dodatkowo, jednostki są dozwolone w okresie 12 lat rozpoczynającym się w dniu, w którym urządzenia do wychwytywania dwutlenku węgla zostały pierwotnie oddane do użytku.

Kredyt Przeciwko czemu?

Kredyt podatkowy jest na ogół bardziej wartościowy niż odliczenie , ponieważ odliczenie może wyrównać dochód podlegający opodatkowaniu według krańcowej stawki podatkowej podatnika (ex, 21 procent, 37 procent itd.), podczas gdy kredyt kompensuje podatek, który został obliczony w stosunku dolar-dolar. Ten kredyt z §45Q jest częścią mechanizmu §38 Ogólnego kredytu biznesowego (GBC). (GBC)

GBC są zagregowane i ograniczone, co do zasady, do 25% normalnego zobowiązania podatkowego netto podatnika przekraczającego 25.000 USD. W przypadku osób fizycznych podlegających Alternatywnemu Minimalnemu Podatkowi, zastosowanie ma inne ograniczenie, które wykracza poza zakres niniejszego omówienia. Każda nadwyżka kredytu może zostać przeniesiona na kolejny rok lub przeniesiona na kolejne 20 lat zgodnie z §39 lit. a) pkt 1.

Podstawowe zasady

Kredyty są generalnie dozwolone za tonę metryczną kwalifikowanego tlenku węgla wychwyconego i składowanego w tempie od 10 do 20 USD za tonę (/tonę), w zależności od zastosowania wychwyconego tlenku węgla w trzeciorzędnych wtryskiwaczach lub nie. Inne stawki do 50 USD za tonę mają zastosowanie w odniesieniu do dodatkowych opcji składowania, a stawki te podlegają rocznym korektom inflacji. Ustawodawstwo to zapożycza się w dużej mierze na regulacje i koncepcje od innych agencji rządowych USA, takich jak Agencja Ochrony Środowiska (EPA), Departament Energii i Departament Spraw Wewnętrznych, między innymi. W szczególności duży nacisk kładzie się na określenie adekwatności środków bezpieczeństwa w zakresie geologicznego składowania kwalifikowanego tlenku węgla w takich obiektach jak głębokie formacje solankowe, złoża ropy naftowej i gazu ziemnego oraz nieeksploatowane pokłady węgla.

Sprawozdawczość dotycząca kredytów na sekwestrację dwutlenku węgla

Formularz IRS 8933 jest mechanizmem, który umożliwia podatnikom ubieganie się o ten kredyt. W szczególności, sprawozdawczość ta wymaga uzgodnienia pomiędzy wnioskowanymi na formularzu kredytami a sprawozdawczością podatkową EPA podatnika w ramach Programu Raportowania Gazów Cieplarnianych. Dodatkowo, na kwalifikację wpływa klasyfikacja programu kontroli wtrysku podziemnego podatnika.

Wniosek o uwagi

IRS prosi o zgłaszanie uwag do przepisów, które mają być wydane w odniesieniu do kilku kwestii technicznych związanych z kontrolą inżynieryjną i normami pomiarowymi, pokrywających się z przepisami EPA (w tym oparcie się na zatwierdzonym przez EPA planie monitorowania, raportowania i weryfikacji), przepisami dotyczącymi odzyskiwania danych, definicjami oraz terminem rozpoczęcia budowy. Ponadto, w jakich okolicznościach należy zapewnić inwestorom , którzy nie są w inny sposób aktywnie zaangażowani w wychwytywanie i składowanie, możliwość skorzystania z tego kredytu? Okres na zgłaszanie uwag wynosi 45 dni i rozpoczyna się w dniu 20 maja 2019 r.

Wniosek

Inicjatywa ta wydaje się mieć zaskakująco szeroką koalicję wyborców i sponsorów Kongresu. Miejmy nadzieję, że uda się osiągnąć rzeczywisty postęp w lepszym tempie niż przez pierwsze 10 lat jej życia i nie ugrzęźniemy w politycznych czy inżynieryjnych wojnach o darń.

Powiązane artykuły

Możliwości w zakresie zrównoważonego rozwoju w odniesieniu do CPA

AICPA publikuje Przewodnik Atestacji Zrównoważonego Rozwoju

.