Baucus proponuje serię reform podatkowych w zakresie zamiatania.

przez Ken Berry

Szef senackiej komisji podatkowo-piśmienniczej planuje wyjść z hukiem. Ale pytanie pozostaje: Czy Kongres da mu wystarczająco dużo amunicji?

Max Baucus (D-MT), przewodniczący Senackiej Komisji Finansów (SFC), opublikował pod koniec listopada serię kompleksowych propozycji reform podatkowych w ciągu trzech dni. Trzy projekty dotyczą w szczególności restrukturyzacji międzynarodowego systemu podatkowego, administracji podatkowej i technik zapobiegania oszustwom, a także odliczeń z tytułu zwrotu kosztów. Ponieważ Baucus ogłosił wcześniej, że zamierza wycofać się z Kongresu pod koniec 2014 roku, wie, że może to być jego ostatni huragan.

“Czas ruszać, czas iść”, Baucus powiedział zebraniu reporterów w swoim biurze w Waszyngtonie. “Możesz stworzyć swoje własne przeznaczenie.”

Po drugiej stronie ołtarza wydaje się, że wysiłki przedstawiciela Dave’a Camp (R-MI), przewodniczącego House Ways and Means Committee, na rzecz reformy podatkowej utknęły w martwym punkcie. Nic nie wskazuje na to, by Obóz podpisał się pod propozycjami demokratycznego senatora. Perspektywy “spotkania umysłów” przed końcem kadencji Baucusa nie są zachęcające.

Międzynarodowy system podatkowy

Pierwszy projekt wydany przez Baucus odnosi się do międzynarodowej reformy podatku od przedsiębiorstw. Wiele kluczowych cech obecnego międzynarodowego systemu podatkowego powstało w latach 60-tych, na długo przed pojawieniem się “globalnej gospodarki”. W ciągu ostatnich pięćdziesięciu lat liczba zagranicznych filii należących do korporacji amerykańskich wzrosła z poniżej 20 000 do ponad 80 000. W tym samym czasie inwestycje USA za granicą wzrosły z 52 mld dolarów do 4,2 bln dolarów, podczas gdy inwestycje w jurysdykcjach rajów podatkowych wzrosły z 3 mld dolarów do oszałamiającego 1,7 bln dolarów.

Baucus zaproponował modernizację międzynarodowego systemu podatkowego w sposób, który ma podkreślić prostotę i sprawiedliwość, stymulować wzrost gospodarczy i tworzenie miejsc pracy w USA oraz być neutralny pod względem dochodów w perspektywie długoterminowej. Projekt, który ma na celu promowanie Stanów Zjednoczonych jako konkurencyjnego miejsca do inwestowania, czerpie w dużej mierze z propozycji różnych innych członków SFC. Niektóre z najważniejszych propozycji są następujące.

Opodatkowanie dochodów zagranicznych podmiotów amerykańskich: Projekt uchyla system odraczania dochodów zagranicznych podmiotów zależnych od spółek amerykańskich. W jego miejsce dochód byłby albo opodatkowany natychmiast po uzyskaniu, albo zwolniony z podatku amerykańskiego.

Dochód uzyskany ze sprzedaży produktów i świadczenia usług na rzecz klientów z USA byłby opodatkowany corocznie według normalnych stawek amerykańskich. Projekt przewiduje dwie możliwości zastosowania minimalnego rocznego podatku od dochodów ze sprzedaży produktów i usług na rynki zagraniczne:

  1. Minimalna stawka podatkowa miałaby zastosowanie do wszystkich takich dochodów.
  2. Dochód byłby opodatkowany niższą minimalną stawką podatkową, jeśli pochodzi z aktywnej działalności gospodarczej, a w przeciwnym razie zwykłą stawką amerykańską.

Uznany za repatriację: Historyczne zyski zagranicznych spółek zależnych, które nie podlegały podatkowi amerykańskiemu, podlegałyby jednorazowemu opodatkowaniu według obniżonej stawki. Na przykład stawka 20 procent może być płatna w ciągu ośmiu lat.

Inne sprawy: Projekt wyeliminowałby również możliwości unikania amerykańskiego podatku od dochodów USA. Obejmuje to przepisy dotyczące wyeliminowania międzynarodowych aspektów zasady “check-the-box” oraz rozwiązania problemu erozji bazowej stosowanej przez zagraniczne przedsiębiorstwa międzynarodowe w celu uniknięcia podatku amerykańskiego.

Administracja podatkowa i nadużycia finansowe

Drugi projekt wydany przez Baucus ma na celu uproszczenie procesu składania zeznań podatkowych i zniechęcenie do oszustw i kradzieży tożsamości. Zwolni on podatników z obowiązku składania skorygowanego zeznania, gdy błąd na początkowym zgłoszeniu wynosi mniej niż 25 dolarów. Ponadto, niektóre terminy składania wniosków zostałyby dostosowane, aby dać podmiotom sporządzającym zeznania podatkowe więcej czasu na zebranie informacji potrzebnych do złożenia deklaracji.

“Nasz dzisiejszy kodeks podatkowy jest nieskuteczny i niezrozumiały dla przytłaczającej większości Amerykanów”, powiedział Baucus w komunikacie prasowym. “Ta złożoność zmniejsza zaufanie do naszej gospodarki i stwarza niepewność dla amerykańskich rodzin i firm. Wystarczy. Ten projekt dyskusji analizuje sposoby na uproszczenie procesu podatkowego dla wszystkich Amerykanów”.

Nowe terminy: Chociaż projekt nie zmienia terminu składania indywidualnych deklaracji podatkowych 15 kwietnia, inne zmiany miałyby wpływ na podmioty gospodarcze. Deklaracje dla spółek osobowych w roku kalendarzowym byłyby płatne do 15 marca, zamiast obecnego terminu 15 kwietnia, natomiast deklaracje za rok podatkowy byłyby płatne piętnastego dnia trzeciego miesiąca po zamknięciu roku podatkowego. Zwroty za spółki osobowe z roku kalendarzowego byłyby wymagalne do dnia 31 marca, zamiast obecnego terminu 15 marca. Sprawozdania za rok podatkowy S-corps musiałyby być składane do ostatniego dnia trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.

Inne przepisy: Niektóre inne wnioski, z których niektóre pojawiły się w przeszłości, obejmują następujące kwestie:

  • Departament Stanu będzie mógł cofnąć paszport każdemu, kto ma “poważne” zadłużenie podatkowe w wysokości co najmniej 50.000 dolarów, na które złożono zastaw.
  • IRS stworzy platformę internetową do przygotowywania i wypełniania formularzy 1099 podobną do systemu używanego przez pracodawców do składania formularzy W-2.
  • Kod kreskowy, który można zeskanować, będzie używany do składania zeznań podatkowych, które są przygotowywane przez komputer, ale drukowane na papierze.
  • W przypadku deklaracji i związanych z nimi dokumentów klientów wymagane byłoby złożenie ich drogą elektroniczną przez płatnych doradców podatkowych.
  • Dostęp do głównej dokumentacji Social Security Administration (SSA) byłby ograniczony przez trzy lata po śmierci.
  • Banki musiałyby ujawnić istnienie rachunków, od których nie uzyskano żadnych odsetek.
  • Informacje o zwrocie z hipoteki zawierałyby saldo zadłużenia hipotecznego, adres obciążonej nieruchomości, ewentualne podatki od nieruchomości płacone z depozytu oraz datę powstania kredytu.

Poprawki techniczne: Baucus zaproponował również poprawki techniczne do amerykańskiej ustawy o pomocy dla podatników z 2012 r. (ATRA). Obejmowałyby one wyjaśnienie zasad ATRA w odniesieniu do stopy zysków kapitałowych niektórych podatników o wyższych dochodach oraz kwoty zwolnienia w ramach alternatywnego minimalnego podatku (AMT) dla osób pozostających w związku małżeńskim składających oddzielne deklaracje. Inne zmiany techniczne zaktualizowałyby “ustawę o ratownictwie” – Emergency Economic Stabilization Act z 2008 r., wyjaśniając, że podatnik nie będzie się kwalifikował do specjalnego odpisu amortyzacyjnego w ramach rezerwy na ponowne wykorzystanie i recykling mienia, jeśli zdecyduje się zrezygnować z dodatkowej amortyzacji. Wreszcie, Baucus zajął się kilkoma zmianami technicznymi niezbędnymi dla amerykańskiej Ustawy o Tworzeniu Miejsc Pracy z 2004 roku.

Odliczenia z tytułu zwrotu kosztów

Baucus opublikował trzeci i ostatni z projektów wniosków 21 listopada. Był on ukierunkowany na proponowane reformy w zakresie zwrotu kosztów i zasad rachunkowości podatkowej. Zasady te, które określają, kiedy przedsiębiorstwo może odzyskać koszty inwestycji i jak rozliczać się z dochodów, zostały stworzone w 1986 roku.

Projekt, który ma na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych dla małych przedsiębiorstw, ma na celu pozyskanie wystarczających dochodów od przedsiębiorstw w perspektywie długoterminowej, aby sfinansować “znaczącą” obniżkę stawki podatku od osób prawnych. Nie uwzględnia on jednak pewnych stycznych kwestii, takich jak zachęty do innowacji, produkcji i wytwarzania energii. Niektóre z najważniejszych propozycji są następujące.

Amortyzacja rzeczowych aktywów trwałych: Baucus zaproponował trzy kluczowe zmiany w tym obszarze:

  1. Zastąpienie obecnego systemu systemem, który lepiej przybliża amortyzację ekonomiczną w oparciu o szacunki Biura Budżetu Kongresu.
  2. Zmniejszenie liczby głównych stawek amortyzacyjnych z ponad czterdziestu do pięciu.
  3. Eliminacja konieczności obliczania przez przedsiębiorstwa amortyzacji oddzielnie dla każdego z ich aktywów, innych niż nieruchomości.

Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych: Wniosek wymaga od przedsiębiorstw odliczenia kosztów badań i rozwoju (B+R), wydobycia zasobów naturalnych oraz 50 procent wydatków na reklamę w okresie pięciu lat.

Rachunkowość podatkowa: Baucus jest zwolennikiem stosowania zasad rachunkowości LIFO (last in, first out), które od lat obowiązują na bloku tnącym. Projekt uchyla również zasady dotyczące wymiany tego samego rodzaju.

Uproszczenia dla małych przedsiębiorstw: W projekcie proponuje się stałe zwiększenie maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu “wydatków” do 1 mln USD oraz rozszerzenie definicji wydatków kwalifikowalnych. Obecnie maksymalna kwota odliczenia w wysokości 500,00 USD ma spaść do 25,000 USD w 2014 roku. Ponadto każda spółka, której wpływy brutto nie przekraczają 10 mln USD, może stosować księgowość kasową i koszty zapasów.

“Ameryka używa dziś nadętego kodeksu podatkowego, który został zbudowany dla firm blisko trzydzieści lat temu”, powiedział Baucus w przygotowanym oświadczeniu. “Kodeks jest całkowicie przestarzały i działa jak hamulec wzrostu gospodarczego. Trzeba zrobić więcej, aby uprościć przepisy podatkowe, zmniejszyć obciążenia dla małych przedsiębiorstw i przyspieszyć wzrost zatrudnienia”.

Baucus zachęca do komentarzy na temat swoich propozycji ze wszystkich sektorów. Jest prawie pewne, że zwolennicy i krytycy zmian zaczną ustawiać się w kolejce. Jednak to, czy Kongres może zgodzić się na sensowną reformę podatkową, to już inna historia.

Artykuły pokrewne:

  • “Odd Couple” Baucus and Camp Launch Tax Reform Tour
  • Jaki jest wpływ emerytury Baucusa na reformę podatkową?