Big Tax Break for Donating Closely Held Stock

Nasz kodeks podatkowy jest tak skonstruowany, aby zachęcać do angażowania się w szczytne cele. W szczególności ustawa zezwala na specjalne ulgi w przypadku darowizn dokonywanych przez osoby fizyczne, których akcje znajdują się w spółkach ściśle powiązanych. Zazwyczaj są to korporacje, które są własnością zaledwie kilku akcjonariuszy, często członków ich rodzin, w przeciwieństwie do podmiotów publicznych, takich jak Apple i IBM, których akcje są regularnie notowane na nowojorskiej giełdzie lub innych rynkach papierów wartościowych.

Z tym, że w tle, załóżmy, że klient zadzwonię Nadine posiada akcje w Harrison i Lawndale (HL), firmy ściśle trzymane. Planuje przekazać duże darowizny na rzecz Worthy Cause (WC).

Moja rada: Nadine nie powinna iść zwykłą drogą i wypisywać czeków. Zamiast tego, powinna skorzystać ze strategii, która generuje duże oszczędności podatkowe, kiedy przekazuje część swoich akcji.

To, co IRS określa mianem “umorzenia wkładów”, umożliwia jej wycofanie z działalności gospodarczej znacznych kwot bez (1) ponoszenia podatków od tego, co zostało wycofane i (2) zrzeczenia się wszelkich udziałów własnościowych w spółce.

Dołącz do naszej listy mailingowej

Wpisz swój adres e-mail, aby zapisać się do naszego newslettera i otrzymywać co tydzień najlepsze informacje o AccountingWEB.Wpisz adres e-mail *Enter adres e-mailSign up

Jest dwuetapowy test na jej wycofanie się, aby zakwalifikować ją jako wolną od podatku. Po pierwsze, przekazuje swoje zapasy do toalety. Po drugie, bez żadnych wstępnych ustaleń, organizacja charytatywna sprzedaje akcje swojej firmie.

Oto jak działa ta technika. Nadine jest właścicielem wszystkich 1000 akcji HL. Pierwotnie płaciła $1 za akcję, każda z nich wyceniana jest teraz na $1,000. Aby wypełnić swoją obietnicę 20.000 dolarów dla WC, przekazuje 20 udziałów.

Teoretycznie, WC może robić co chce z tymi 20 akcjami. Jednak w praktyce, kto, poza jednym z krewnych lub współpracowników Nadine, byłby skłonny nabyć mniejszościowy pakiet udziałów w HL? Ponieważ WC woli gotówkę niż akcje HL, oferuje je HL, która kupuje je za godziwą wartość rynkową 20.000 dolarów.

Wynik netto dla Nadine: Najpierw wycina zakładkę z dobroczynnym odpisem na 20.000 dolarów, nigdy nie rozstając się z ani groszem własnej gotówki. Po drugie, nie będzie płacić podatków od wzrostu wartości oddanych akcji.

Również WC nie jest obciążone podatkami, gdy sprzedaje akcje HL, ponieważ jest podmiotem zwolnionym z podatku. WC kończy się wpłatą gotówki.

Jeśli chodzi o HL, to w rzeczywistości wypłaciła ona swoje środki w imieniu Nadine. Mój klient po raz kolejny staje się wyłącznym właścicielem wszystkich akcji.

Ostatni krok to jakaś prosta księgowość. W księgach rachunkowych HL akcje będą wykazywane po kosztach jako udziały w kapitale własnym, które zostały wyemitowane jako w pełni zapłacone akcjonariuszom, a następnie nabyte przez spółkę w celu wykorzystania ich w ramach realizacji jej celów korporacyjnych.

Więc do czego zmierza ta trasa? To pozwala Nadine uniknąć dochodu z dywidend w wysokości 20.000 dolarów, które zostałyby zrealizowane przez nią, gdyby akcje zostały zakupione bezpośrednio od niej przez HL, a ona następnie wniósł wpływy do WC.

Przypominam Nadine o możliwym problemie. IRS spoilsports nadal może interweniować, jeśli WC jest prawnie zobowiązany lub może być zmuszony przez HL do oddania udziałów w celu ich umorzenia. W takim przypadku, ostrzega orzeczenie agencji, będzie traktować wniesienie wkładu – umorzenie jako podlegającą opodatkowaniu dywidendę dla niej. IRS wyjaśnia to wszystko w orzeczeniu podatkowym 78-197 (Revenue Ruling).

Mówię jej, żeby nie martwiła się o orzeczenie. Właściwie, to nie musi być żadna obietnica, dotknięcie, dotknięcie, mrugnięcie, mrugnięcie.

Przecież co jeszcze WC zamierza zrobić ze swoimi akcjami HL? Zazwyczaj ma sens, aby WC zamienił udziały w gotówce poprzez ich sprzedaż; najbardziej logicznym nabywcą jest sam HL, który może zlikwidować potencjalnie uciążliwy udział mniejszościowy.

Czy Nadine może się zrelaksować? To zależy. Zatwierdzenie przez Agencję wykupienia wkładu nie zabrania jej twierdzić, że udziały powinny być wycenione na mniej niż 20.000 dolarów, tym samym zmniejszając charytatywne odliczenie Nadine.

Best Wishes Dear Readers for a Happy New Year. Jestem kimś, kto trzyma wierzycieli na dystans i chleb na stole tylko dlatego, że mam “pewien talent” do artykułów, które demistyfikują kodeks podatkowy. W ciągu ponad czterech dekad, napisałem kilka tysięcy artykułów. Pojawiły się one w publikacjach drukowanych, takich jak Playboy, Reader’s Digest i Vogue. I w strojach elektronicznych, przede wszystkim w AccountingWEB, gdzie moje artykuły zadebiutowały w kwietniu 2014 roku. Do jego archiwum trafiło ponad 300 tych artykułów.