Co mogą zrobić zarejestrowani agenci przeciwko CPA

Nigdy nie byłem CPA, ale specjalizowałem się w rachunkowości i uczono mnie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP). Zajmując się kwestiami związanymi z biznesem konopi indyjskich, jeśli stosujesz GAAP, możesz wydać więcej pozycji poprzez koszt sprzedanych towarów (COGS), niż możesz w ramach innej metody sporządzania sprawozdań finansowych.

Oczywiście, nie korzystałem z GAAP od czasu szkoły, więc nie chcąc dostać sankcji od Florida State Board of Accountancy, wysłałem im proste pytanie.

Zapytałem ich: “Czy jako EA mogę przygotować sprawozdanie finansowe zgodnie z GAAP?”. Jestem w praktyce od 24 lat i pamiętam czas, kiedy mogłem nazwać oświadczenia, które przygotowywałem na składankach na Florydzie. Gdzieś po drodze CPA zawłaszczyły ten termin, a EA nie mogły już go używać na Florydzie. Odpowiedź, którą otrzymałam od Państwowej Rady Księgowości, była taka, że jako EA nie wolno mi sporządzać sprawozdań finansowych, a tym bardziej oświadczeń GAAP.

Poczekajmy tu przez chwilę. Po pierwsze, zajmuję się planowaniem podatkowym dla firm. Jedynym sposobem na planowanie podatkowe, jest umieszczenie dokumentacji firmy w formie sprawozdania finansowego. Oznacza to, że muszę sporządzić bilans i rachunek zysków i strat, które wyraźnie odzwierciedlają dochód podlegający opodatkowaniu. Można by argumentować, że samo zeznanie podatkowe dla firmy jest sprawozdaniem finansowym. Strona pierwsza zeznania podatkowego to rachunek zysków i strat, a Załącznik L na stronie 4 to Bilans. Sprawozdanie sporządzane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości jest mniej więcej sprawozdaniem sporządzanym zgodnie z metodą memoriałową, z pewnymi korektami.

Zadzwoniłem więc do mojego kolegi z CPA, który skierował każdego klienta do tego, który potrzebuje zbadanego, zweryfikowanego lub sporządzonego oświadczenia, a on powiedział mi, że termin “sprawozdanie finansowe” jest tym, z czym Państwowa Rada Księgowości miała problem. To dlatego, że w rzeczywistości jedynymi osobami, które mogą sporządzić sprawozdanie finansowe na Florydzie, były osoby z CPA. Więc, w zasadzie znowu wracamy do podziału terminów.

Kompilacja oznaczała, że wziąłem materiał źródłowy, który dał mi mój klient, i sporządziłem dokumentację do sprawozdania finansowego. Wystarczająco łatwo, prawda? Jednakże, kompilacja przechyliła się na najniższy poziom pewności, jaki CPA może dać w dokumentacji finansowej firmy. W związku z tym dołączam do sporządzanych przeze mnie oświadczeń zrzeczenie się odpowiedzialności, które stwierdza, że sporządziłem sprawozdanie finansowe zgodnie z metodą rachunkowości podatku dochodowego. Mówię dalej, że nie jestem CPA i dlatego nie mogę wyrazić opinii na temat złożonych przeze mnie oświadczeń. Państwo nie powinno mieć z tym problemu.

Krajowe Stowarzyszenie Zapisanych Agentów (NAEA), w swojej publikacji w Dzienniku EA, opublikowało bardzo pomocny artykuł. Zasadniczo artykuł ten szczegółowo opisuje różne oświadczenia, które są przygotowywane, a następnie wspomina o oświadczeniach dotyczących podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Artykuł mówi dalej, że ponieważ sprawozdania sporządzane w ten sposób nie są sporządzane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, terminy “bilans” i “rachunek zysków i strat” powinny zostać zastąpione przez “bilans” i “rachunek zysków i strat – podstawa opodatkowania” przez “rachunek zysków i strat”.

Proste, artykuł mówi również, że należy sprawdzić w Krajowej Radzie Księgowości. Nie powinno to jednak mieć znaczenia, ponieważ nie wyrażam opinii na temat tych oświadczeń.

Ponadto CPA zazwyczaj sporządza roczne zestawienie, weryfikuje lub kontroluje oświadczenie i sporządza zeznanie podatkowe na podstawie numerów tego oświadczenia, co jest WYRAŹNIE błędne. Oświadczenia te są sporządzane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Jak już wcześniej stwierdziłem, ogólnie przyjęte zasady rachunkowości są w zasadzie metodą rachunkowości memoriałowej, ale nie są to metody rachunkowości podatkowej oparte na zasadzie memoriałowej.

Na przykład, mam klienta do doradztwa podatkowego. Klient wykonuje pracę na zlecenie rządu i musi co roku sporządzać recenzowane oświadczenie. To zweryfikowane sprawozdanie jest sporządzane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, co nie jest uznaną metodą rozliczania deklaracji podatkowych. Tak więc, musiałem wziąć kompilację, którą CPA sporządzało co miesiąc, i aby zrobić planowanie podatkowe, musiałem przejść z GAAP na metodę rozliczania podatku na zasadzie memoriałowej, co nie jest tą samą rzeczą.

Na przykład, zgodnie z metodą memoriałową w odniesieniu do podatku, wolno mi naliczać koszty, które spółka jest zobowiązana zapłacić na podstawie umowy przez następne trzy miesiące, o ile naliczone koszty odpowiadają dochodom. Zgodnie z GAAP przychód jest już naliczony, a więc rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów są dopuszczalne, ponieważ odpowiadają one przychodom.

Dla celów podatkowych, zgodnie z metodą memoriałową, dochód jest uznawany za dochód, gdy ma się do niego prawo. Na przykład, masz faktury na Konta Dochody, które są prawem do tego dochodu. Ja po prostu dopasowałem wydatki do tego dochodu. Tak więc CPA, które często wykorzystuje liczby na zestawieniu, przeglądzie lub kontroli w celu sporządzenia zeznania podatkowego, nie sporządza go prawidłowo. Klient zawyża dochód i zaniża koszty.

Nie wspominając już o tym, że amortyzacja jest inna w przeliczeniu na książkę niż na podatek. Amortyzacja w księgach może być obliczana na wiele różnych sposobów, a okresy amortyzacji nie są takie same jak podatkowe. W przypadku podatku, jedynym sposobem na amortyzację jest zastosowanie Zmodyfikowanego Systemu Przyspieszonej Redukcji Kosztów (MACRS), który stanowi w zasadzie 200 procent podwójnego salda degresywnego, a każda amortyzowana pozycja ma ustalony okres zwrotu.

W podatku masz IRC §179, specjalna przyspieszona amortyzacja 50 procent lub 100 procent. Dosłownie widziałem harmonogram amortyzacji, który ma 10-letni okres amortyzacji na deklaracji podatkowej. Przed 2013 r. musiałeś wystąpić do IRS o zmianę okresu amortyzacji, ponieważ była ona uważana za zmianę w metodzie księgowej.

Następnie mamy metodę kasową i hybrydową rozliczania podatku, która nie istnieje w sprawozdaniu sporządzonym zgodnie z GAAP. Zgodnie z metodą kasową, przychody i koszty są ujmowane w momencie otrzymania przychodu i zapłaty kosztów. Hybrydowa metoda księgowania polega na tym, że przychody i koszty oparte są na metodzie kasowej, natomiast zapasy są liczone zgodnie z zasadą memoriałową.

Chodzi mi o to, że w ciągu 24 lat praktyki, o ile z jakiegoś powodu nie zostanie złożone zgodne, zweryfikowane lub skontrolowane oświadczenie, większość klientów dba o podatki. Jako grupa, tylko około 10 do 20 procent CPA specjalizuje się w opodatkowaniu. Chodzi im głównie o usługi atestowe, z których wyników będą korzystać przy sporządzaniu zeznań podatkowych.

Jak zauważyłem, to jest w stu procentach błędne. Wszystkie OA specjalizują się w podatkach, więc przygotowywane przez nas oświadczenia dotyczą podatków. Co jest lepsze? To zależy od tego, jakie są twoje cele. Spośród klientów, z którymi mam do czynienia, 99,9 procent dba tylko o podatki.

Pytanie brzmi: “Kto jest lepszy: EA czy CPA?”. Odpowiedź brzmi, że to zależy. Jeśli potrzebujesz usług atestacyjnych, potrzebujesz CPA. Jednakże, zawsze możesz skorzystać z EA, aby przygotować zeznanie podatkowe i zrobić planowanie podatkowe dla Ciebie.