Co należy powiedzieć klientom o sprzedaży stronom powiązanym

Twój portfel inwestycyjny może zawierać aktywo, którego wartość spadła od momentu jego zakupu. Mimo to, masz wielkie nadzieje na to i chociaż chciałbyś sprzedać i uzyskać stratę podatkową, to naprawdę nienawidzisz rozstawać się ze swoim starym przyjacielem. Czy zamiast tego powinieneś go sprzedać małżonkowi lub dziecku?

Zazwyczaj możesz domagać się strat na inwestycjach, gdy je sprzedajesz. Jednakże Internal Revenue Code Section 267 generalnie nie zezwala na odliczenia z tytułu strat na sprzedaży na rzecz niektórych członków rodziny i innych osób powiązanych. Zgodnie z zasadami odliczania strat, podmiotami powiązanymi są bliscy krewni, tacy jak małżonek, dziecko, wnuk, rodzic, brat lub siostra lub firma, w której posiadasz więcej niż 50 procent akcji.

Prawo upoważnia IRS do powoływania się na zasady dotyczące stron powiązanych, nawet jeśli sprzedaż odbywa się w “dobrej wierze” – czyli bez zamiaru unikania podatków – lub mimowolnie, jak w przypadku, gdy członek rodziny przejmuje hipotekę, którą posiada na twojej nieruchomości. Zasady te mogą również utrudniać transakcje pośrednie, na przykład gdy sprzedajesz akcje za pośrednictwem publicznej giełdy papierów wartościowych, a strona powiązana kupuje akcje tej samej firmy.

Oto przykład: Powiedzmy, że kupisz 100 akcji DEF Company za 10 000 dolarów, a potem sprzedasz je swojej siostrze za 8 000 dolarów. Nie możesz odliczyć swojej straty 2.000$.

Dlaczego te ograniczenia istnieją? Celem jest powstrzymanie uchylania się od płacenia podatków poprzez transakcje, które jedynie przetasowują własność w obrębie tej samej rodziny.

W powyższym przykładzie, twoja niedozwolona strata staje się dostępna dla twojej siostry w przypadku, gdy zrealizuje ona zysk ze sprzedaży swoich akcji DEF. Jej zysk ucieka od podatków do wysokości twojej niedozwolonej straty.

Jej podstawą do udziałów w DEF jest 8.000 dolarów, które ci zapłaciła. Jeśli w końcu sprzeda je za 9000$, jej zysk w wysokości 1000$ zostanie odliczony od podatków, ponieważ zostanie zrównoważony przez 1000$ twojej niedozwolonej straty. Jeśli cena sprzedaży wynosi 11 000 dolarów, co daje jej 3 000 dolarów zysku, to jest ona odpowiedzialna za podatki tylko od 1 000 dolarów zysku – 3 000 dolarów zysku minus 2 000 dolarów niedozwolonej straty.

Zasady dotyczące podmiotów powiązanych mają zastosowanie wyłącznie do strat ze sprzedaży nieruchomości podmiotom powiązanym, takim jak Twoja siostra lub syn. Ograniczenia te nie zabraniają odliczenia przez Ciebie straty z tytułu sprzedaży udziałów w DEF na rzecz teściowej, takiej jak szwagier lub synowa.

To prowadzi mnie do często pomijanej strategii. Powiedzmy, że wasze akcje DEF drastycznie spadły, a wy chcecie zrealizować niektóre z waszych strat na papierze, nie będąc poza akcjami przez dłuższy okres czasu. Zgodnie z kolejnym zestawem ograniczeń, znanych jako zasada wash-sale, Twoja strata na sprzedaży akcji DEF jest obecnie odliczana tylko wtedy, gdy odkup ma miejsce więcej niż 30 dni przed lub po sprzedaży.

Co robić? Aby obejść te różne zasady i uzyskać stratę podatkową przy zachowaniu udziałów w DEF w rodzinie, po prostu dokonaj uczciwej sprzedaży teściowi. Zamiast sprzedawać akcje na otwartym rynku, uzyskać bieżącą wycenę i sprzedać akcje po cenie rynkowej do każdego teściowego, z którym masz dobre relacje. Pozwoli to na utrzymanie korzyści z przyszłego ożywienia w rodzinie – i będziesz miał swoją stratę do odliczenia.

Artykuły dodatkowe. Przypomnienie dla księgowych, którzy z zadowoleniem przyjęliby porady, jak ostrzec klientów przed taktykami, które obniżają podatki na ten rok, a nawet dają przewagę na następny rok: Wejdźcie do archiwum moich artykułów (ponad 250 i licząc).