Co należy wiedzieć o dostawie i Nexusie

Opowieść o Mattress World z Oregonu, dostawie do sąsiedniego stanu Waszyngton i nie pobranym podatku od sprzedaży stała się legendarna.* A w obecnym środowisku podatku od sprzedaży, stało się to bardziej istotne niż kiedykolwiek.

Historia głosi, że niektórzy mieszkańcy stanu Waszyngton udali się na południe do Oregonu w poszukiwaniu odpowiedniego łóżka. Zakupili je, nie płacąc podatku od sprzedaży, ale potrzebowali pomocy w dotarciu do domu. Firma Mattress World wynajęła zewnętrznego sprzedawcę, który dostarczył i zmontował nowe łóżko w waszyngtońskiej rezydencji kupujących.

Niestety, Mattress World nieświadomie stworzył nexus podatku od sprzedaży z Waszyngtonem poprzez wykorzystanie zewnętrznego sprzedawcy, za który zapłacił i zorganizował. Kiedy firma ma powiązania w danym stanie, musi zarejestrować się w departamencie podatkowym oraz pobrać i odprowadzić podatek od sprzedaży.

W tym czasie działania związane z tworzeniem powiązań podatkowych były w dużej mierze związane z fizyczną obecnością, np. posiadanie biura, sklepu lub magazynu w stanie. Jednak nie znając Mattress World, Waszyngton poszerzył definicję fizycznej obecności o usługi dostawcze świadczone przez strony trzecie.

Gdyby kupujący w Waszyngtonie sami zachowali usługę dostawy od osób trzecich, detalista nie byłby prawnie zobowiązany do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży. Zamiast tego, z czasem Mattress World nieświadomie zebrał blisko 2 miliony dolarów podatku od sprzedaży, kar i odsetek. Chociaż firma pobierała i przekazywała podatek od sprzedaży w Waszyngtonie, gdy tylko zdała sobie sprawę, że musi go zapłacić, to jednak wartość lat niezapłaconych podatków była zbyt dużym obciążeniem i firma została zmuszona do zamknięcia działalności.

Wiele się wydarzyło od czasu, gdy na początku 2012 r. zamknięto Mattress World – w szczególności decyzja Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych z czerwca 2018 roku. W sprawie South Dakota przeciwko Wayfair, Inc. Sąd Najwyższy uchylił obowiązującą od dawna zasadę fizycznej obecności, która uniemożliwiała stanom opodatkowanie najbardziej odległych sprzedaży. Ustalił on, że “kontakty gospodarcze i wirtualne” przedsiębiorstwa ze stanem mogą stanowić wystarczającą podstawę dla nexusu podatku od sprzedaży.

Po orzeczeniu w sprawie Wayfair ponad 30 stanów spieszyło się z przyjęciem przepisów o powiązaniach gospodarczych podobnych do tych obowiązujących w Południowej Dakocie, które nakładają obowiązek poboru podatku od sprzedaży na zdalnych detalistów prowadzących znaczącą działalność gospodarczą w stanie (ponad 100 000 USD w sprzedaży lub co najmniej 200 odrębnych transakcji w stanie w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym). Kolejne stany pójdą w ślad za nimi w 2019 roku.

Przy tak wielu stanach nakładających nowe wymagania na przedsiębiorstwa pozapaństwowe, istnieje duże prawdopodobieństwo, że firmy znajdą się w sytuacji podobnej do tej z czasów Mattress World: nieświadomie zakładając nexus podatkowy w jednym lub kilku stanach.

Niektóre nowe wymagania dla zdalnych sprzedawców są niejednoznaczne:Sąd Najwyższy usunął zasadę fizycznej obecności, nie zastępując jej podobnym testem jasnej linii. Nowy Jork przyjął więc nexus ekonomiczny i najwyraźniej egzekwuje go, wraz z istniejącymi przepisami swojego prawa podatkowego, ze skutkiem “natychmiastowym”. Na dzień dzisiejszy, to jedyna data wejścia w życie podana przez stan.

Każdy, kto prowadzi interesy poza granicami stanu, musi być czujny. Przewodnik Avalara po stanach dotyczący zasad nexusu w zakresie podatku od sprzedaży może pomóc w określeniu ryzyka związanego z nexusem we wszystkich 50 stanach, choć rozsądnie byłoby skonsultować się również z ekspertem ds. podatku od sprzedaży. Jeśli odkryjesz, że masz nowe obowiązki w zakresie podatku od sprzedaży, może nadszedł czas, aby zautomatyzować przestrzeganie przepisów dotyczących podatku od sprzedaży.

*Ten przykład został nawet wykorzystany jako studium przypadku w celu pobudzenia dyskusji na temat prawa podatkowego i obciążeń podatkowych w klasie Economics 201 w Reed College .