Co sprzedający powinni wiedzieć o przepisach dotyczących podatku od sprzedaży

Wyoming dołączył właśnie do kilkunastu państw, nakładając na pośredników rynkowych obowiązek poboru podatku od sprzedaży. Poza pobieraniem i odprowadzaniem podatku od własnej sprzedaży do państwa, jeśli takie istnieją, osoby te będą wkrótce odpowiedzialne za pobieranie i odprowadzanie podatku od sprzedaży dokonanej przez Wyoming za pośrednictwem rynku.

Powinniśmy oczekiwać, że każde państwo będzie miało takie prawo do tego czasu w przyszłym roku.

Jest to tendencja rosnąca od czasu uchylenia przez Sąd Najwyższy długotrwałej zasady fizycznej obecności, uprawniającej państwa do opodatkowania sprzedaży na odległość. Przed wydaniem wyroku w sprawie South Dakota przeciwko Wayfair, Inc., niewielka garstka stanów wymagała od podmiotów ułatwiających funkcjonowanie rynku pobierania i odprowadzania podatku od wszystkich transakcji sprzedaży do państwa, ale generalnie zezwalała im na rezygnację z opodatkowania poprzez przestrzeganie wymogów dotyczących powiadamiania i sprawozdawczości.

Teraz, gdy państwa nie mają już zakazu opodatkowywania sprzedaży na odległość, szukają najbardziej efektywnych sposobów na przyniesienie dochodu. Około 35 państw przyjęło ustawy o powiązaniach gospodarczych, które nakładają obowiązek poboru podatku od sprzedaży na przedsiębiorstwa prowadzące znaczącą działalność gospodarczą w państwie. Zasadniczo stanowią one wyjątek dla małych sprzedawców (inaczej definiowanych w różnych stanach).

Wielu sprzedawców rynkowych kwalifikuje się do tych wyjątków, co oznacza, że są oni bezpieczni przed długimi ramionami organów podatkowych. Stwierdza się jednak, że wymaga się od podmiotów ułatwiających funkcjonowanie rynku, aby pobierali i odprowadzali podatek od sprzedaży w imieniu swoich sprzedawców, którzy nadal czerpią dochody z tych transakcji. Jest to rozwiązanie korzystne dla obu stron, dlatego też możemy spodziewać się, że przepisy dotyczące podatku od sprzedaży ułatwiające funkcjonowanie rynku będą się rozwijać.

Należy zauważyć, że sprzedawcy rynkowi niekoniecznie są zwolnieni ze wszystkich obowiązków wynikających z tych przepisów. W rzeczywistości przepisy mogą nieco komplikować sprawy, ponieważ zmieniają one zasady. Zazwyczaj firmy, które nie mają powiązań z państwem (obowiązek pobierania podatku od sprzedaży) nie mają obowiązku sprawozdawczości. Nie ma to miejsca w przypadku wszystkich przepisów dotyczących podatku od sprzedaży ułatwiających dostęp do rynku, jak zobaczysz poniżej.

Przewodnik państwowy po przepisach dotyczących podatku od sprzedaży ułatwiających funkcjonowanie rynku

Wpływ przepisów podatkowych na sprzedawców rynkowych został opisany poniżej szerokimi pociągnięciami pędzla. Jak zawsze, powinieneś skonsultować się z doradcą podatkowym lub państwowym organem podatkowym w celu ustalenia, w jaki sposób przepisy te mają zastosowanie do Twojej konkretnej sytuacji.

Alabama (obowiązujący od dnia 1 stycznia 2019 r.)

Sprzedawcy zdalni, którzy mogą wykazać, że ułatwiacz rynku pobiera i odprowadza SSUT lub podatek od sprzedaży w Alabamie, są zwolnieni z wymogów nałożonych przez zasadę 810-6-2-.90.03.

Arizona (obowiązujący od dnia 20 września 2016 r.)

Rynek internetowy jest ogólnie uznawany za detalistę prowadzącego sprzedaż podlegającą opodatkowaniu i musi pobierać i odprowadzać podatek od przywilejów transakcyjnych (TPT) «pod warunkiem, że przedsiębiorstwo posiada już nexus dla celów Arizony TPT».

Connecticut (obowiązujący od dnia 1 grudnia 2018 r.)

Sprzedawcy rynkowi, którzy przekroczyli progi powiązania gospodarczego Connecticut, muszą zarejestrować się i złożyć roczny zwrot

Sprzedawcy rynkowi muszą zgłaszać całą sprzedaż Connecticut

Sprzedawcy rynkowi muszą odliczyć swoją sprzedaż rynkową, jeżeli pośrednik pobierał podatek w ich imieniu

Iowa (obowiązuje od 1 stycznia 2019 r.):

Sprzedawcy, którzy dokonują sprzedaży wyłącznie za pośrednictwem rynku, nie muszą uzyskiwać pozwolenia na sprzedaż w stanie Iowa ani składać deklaracji podatkowych, gdy podatek od sprzedaży w stanie Iowa zostanie zgłoszony i zapłacony na deklaracji podatkowej składanej przez organizatora rynku.
Sprzedawcy rynkowi, którzy wykraczają poza wyjątek dla małych sprzedawców zdalnych, muszą zarejestrować się i pobierać podatek od sprzedaży detalicznej dokonywanej za pośrednictwem rynku, jeżeli nie ma obowiązku pobierania podatku od sprzedaży w stanie Iowa. Sprzedawcy rynkowi powinni skontaktować się z marketami, za pośrednictwem których dokonują sprzedaży, aby ustalić, kiedy rynek zacznie pobierać podatek od sprzedaży w stanie Iowa.
Sprzedawcy zdalni, którzy dokonują sprzedaży na rynku i poza nim, muszą zarejestrować się i pobierać podatek od sprzedaży poza rynkiem w stanie Iowa, jeśli ich łączna sprzedaż do stanu przekracza wyjątek dla małych sprzedawców zdalnych.
Sprzedawcy Iowa, którzy dokonują sprzedaży na rynku i poza nim, muszą zgłaszać każdą sprzedaż, ale mogą skorzystać z odliczenia za sprzedaż, od której podmiot prowadzący sprzedaż na rynku pobierał podatek od sprzedaży w Iowa.

Minnesota (obowiązuje od dnia 1 października 2018 r.)

Dostawcy rynkowi utrzymujący miejsce prowadzenia działalności w Minnesocie «muszą zarejestrować się i rozpocząć pobieranie podatku od sprzedaży w Minnesocie w imieniu zdalnych sprzedawców korzystających z ich rynku», chyba że jedno z poniższych stwierdzeń jest prawdziwe:

Sprzedawca zdalny prowadzi podlegającą opodatkowaniu sprzedaż detaliczną do Minnesoty za pośrednictwem rynku niższego niż 10.000 USD w okresie 12 miesięcy kończącym się w ostatnim zakończonym kwartale kalendarzowym

Zdalny sprzedawca decyduje się na zarejestrowanie i pobieranie podatku od sprzedaży Minnesoty bezpośrednio i nie zawiera umowy z dostawcą rynku na pobieranie i odprowadzanie podatku od sprzedaży Minnesoty w imieniu zdalnego sprzedawcy

Sprzedawcy zdalni, którzy dokonują podlegającej opodatkowaniu sprzedaży do Minnesoty tylko za pośrednictwem targowiska, nie muszą się rejestrować i pobierać podatku od sprzedaży w Minnesocie, jeśli targowisko pobiera i przekazuje go w ich imieniu.

Sprzedawcy z Minnesoty powinni nadal pobierać i przekazywać podatek, chyba że zawarli umowę z dostawcą usług rynkowych, na mocy której dostawca pobiera/przekazuje podatek w ich imieniu.

New Jersey (obowiązujący od dnia 1 listopada 2018 r.)

«Sprzedawcy rynkowi nie są zobowiązani do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży rzeczowego majątku osobistego, określonych produktów cyfrowych lub usług dostarczanych do New Jersey, gdy od sprzedawcy rynkowego wymaga się pobierania i odprowadzania podatku od transakcji».
Ułatwiacz rynku jest zobowiązany do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży dokonanej za pośrednictwem rynku «nawet jeśli sprzedawca rynku jest zarejestrowany w New Jersey w celu pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży. Jednakże, animator rynku i sprzedawca rynku mogą zawrzeć umowę dotyczącą pobierania i przekazywania podatku od sprzedaży».

Oklahoma (obowiązujący od dnia 1 lipca 2018 r.)

«Sprzedający na odległość nie muszą [rejestrować się lub] pobierać podatku od sprzedaży, gdy pośrednik [lub zleceniodawca] pobiera i odprowadza za nich podatek».
«Ułatwiacze rynku muszą zarejestrować się i rozpocząć pobieranie podatku od sprzedaży w Oklahomie w imieniu zdalnych sprzedawców lub zgłosić tę sprzedaż do Komisji Podatkowej».
Jeśli animator rynku nie pobiera podatku w imieniu sprzedającego, sprzedający musi zarejestrować się w wydziale podatkowym i pobrać i odprowadzić podatek, chyba że kwalifikuje się on do wyjątku dla małego sprzedawcy.

Pensylwania (obowiązujący od dnia 1 marca 2018 r.)

Sprzedawcy rynkowi z siedzibą w Pensylwanii muszą «zapewnić pobór i przekazanie podatku od sprzedaży podlegającej opodatkowaniu w Pensylwanii». Obowiązek ten może zostać wypełniony bezpośrednio przez sprzedającego na rynku … lub przez jego organizatora rynku».
Sprzedawcy rynkowi z siedzibą w Pensylwanii muszą prowadzić ewidencję, która potwierdza, że podatek został prawidłowo naliczony przez organizatora rynku.
Sprzedawcy rynkowi, którzy nie utrzymują miejsca prowadzenia działalności w Pensylwanii, mogą podlegać przepisom dotyczącym sprzedaży na odległość, jeżeli dokonują sprzedaży za pośrednictwem pośrednika rynkowego, a bezpośrednia sprzedaż podlegająca opodatkowaniu na rzecz klientów z Pensylwanii przekracza wyjątek dotyczący małego sprzedawcy.
Organizatorzy rynku prowadzący działalność gospodarczą w Pensylwanii muszą odebrać w imieniu sprzedawców rynku.
Ułatwiacze rynku, którzy nie są fizycznie obecni w Pensylwanii, muszą dokonać rejestracji w celu pobrania i odprowadzenia podatku od sprzedaży w Pensylwanii lub spełnić wymagania Pensylwanii w zakresie powiadamiania i sprawozdawczości

Karolina Południowa (obowiązujący od dnia 1 listopada 2018 r.)

Organizatorzy rynku są uważani za sprzedającego odpowiedzialnego za pobieranie i odprowadzanie podatku od sprzedaży w Karolinie Południowej.
Remote sellers that only sell via a third marketplace are not considered to be a retailer under South Carolina law and are not required to obtain a retail license or collect South Carolina sales and use tax.

Departament ds. przychodów w Karolinie Południowej jest obecnie w sporze sądowym z Amazon Services, LLC, w związku z prawem podatkowym dotyczącym sprzedaży na rynku w Karolinie Południowej. Departament dostarczy dodatkowych wskazówek po rozstrzygnięciu pozwu. W międzyczasie, zachęca on sprzedawców zdalnych do dobrowolnej rejestracji w celu pobrania i odprowadzenia podatku od sprzedaży. Ci, którzy to zrobią, będą mieli prawo do terminowego złożenia wniosku i zniżki przy płatności.

Dakota Południowa (obowiązujący od dnia 1 marca 2019 r.)

Dostawcy rynkowi, którzy wykraczają poza wyjątek dla małych sprzedawców, są zobowiązani do odprowadzania podatku od wszystkich sprzedaży ułatwionych w Południowej Dakocie.
Jeżeli rynek przekazuje podatek od sprzedaży dla przedsiębiorstwa z Południowej Dakoty, przedsiębiorstwo z Południowej Dakoty «nie będzie odpowiedzialne za przekazywanie podatku od sprzedaży za pośrednictwem tego rynku».
Zdalni sprzedawcy przekraczający próg małego sprzedawcy są zobowiązani do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży w Południowej Dakocie, chyba że pobiera go dostawca rynkowy.

Waszyngton (obowiązujący od dnia 1 stycznia 2018 r., z dodatkowymi wymogami obowiązującymi od dnia 1 października 2018 r.)

Sprzedawcy na odległych rynkach, mający powiązania gospodarcze z Waszyngtonem, są zobowiązani do zarejestrowania się w tym stanie oraz pobierania i odprowadzania podatku od wszystkich sprzedaży w tym stanie. Jeśli pośrednik rynku pobiera i odprowadza podatek od sprzedaży w imieniu sprzedającego, musi on skorzystać z odliczenia «Podatek od sprzedaży detalicznej pobierany przez pośrednika».
Osoba zajmująca się zdalną sprzedażą detaliczną w Waszyngtonie, której roczna sprzedaż detaliczna wynosi 10 0000-100 000 USD, a roczne transakcje wynoszą 199 lub mniej, musi dokonać wyboru w celu pobrania i odprowadzenia podatku od wszystkich transakcji sprzedaży na terenie stanu lub zastosować się do wymogów dotyczących zawiadomienia o podatku i sprawozdawczości. Osoby prowadzące działalność gospodarczą w tym stanie muszą się zarejestrować, pobrać i odprowadzić podatek od sprzedaży detalicznej.
«Marketplace facilitators musi pobierać/składać podatek od sprzedaży w imieniu sprzedawców rynkowych, którzy są fizycznie obecni w Waszyngtonie». Waszyngtońscy sprzedawcy muszą zgłosić sprzedaż dokonaną za pośrednictwem giełdy i ubiegać się o odliczenie «Podatek od sprzedaży detalicznej pobierany przez pośrednika (101)». Sprzedawcy, którzy są fizycznie obecni w stanie, są odpowiedzialni za podatek od sprzedaży, chyba że otrzymali potwierdzenie od mediatora, że będzie on pobierał podatek od sprzedaży.

Zastosowanie mogą mieć również dodatkowe obowiązki w zakresie sprawozdawczości podatkowej i poboru podatków. Dodatkowe informacje można uzyskać w Departamencie Podatkowym w Waszyngtonie.

Waszyngton, D.C. (obowiązujący od dnia 1 kwietnia 2019 r.)

Marketplace facilitators są zobowiązani do pobierania i odprowadzania podatku od każdej sprzedaży do Dystryktu Columbia, «niezależnie od tego, czy sprzedawca, dla którego sprzedaż jest ułatwiona, byłby zobowiązany do pobrania podatku od sprzedaży, gdyby sprzedaż nie była ułatwiona przez market facilitator».

DC Office of Tax and Revenue musi jeszcze dostarczyć dodatkowych wytycznych.

Wyoming (obowiązujący od dnia 1 lipca 2019 r.)

Ułatwiacze rynku są zobowiązani do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży całej sprzedaży do stanu.

Wyoming Department of Revenue nie dostarczył jeszcze dodatkowych wytycznych.

Niektóre z wyżej wymienionych stanów, w tym Arizona, rozważają zmianę lub dodanie do swoich przepisów dotyczących podatku od sprzedaży zdalnej i rynkowej.

Prawo o podatku od sprzedaży na rynku z twistem

Rhode Island (obowiązuje od dnia 15 stycznia 2018 r.)

Obecnie Rhode Island wymaga od niektórych podmiotów ułatwiających sprzedaż detaliczną przekazywania Wydziałowi Opodatkowania Rhode Island nazw i adresów sprzedawców detalicznych, dla których pobierał i nie pobierał podatku od sprzedaży na Rhode Island. Ostatnio gubernator zaproponował, aby wymagać od pośredników rynkowych pobierania i odprowadzania podatku od całej sprzedaży do państwa.

Wirginia (obowiązuje od dnia 1 czerwca 2017 r.)

Obecnie Virginia wymaga od każdego sprzedawcy posiadającego zapasy w stanie (np. w magazynie należącym do podmiotu zajmującego się sprzedażą na rynku) rejestracji w celu pobierania podatku od sprzedaży detalicznej. Również stara się ona wymagać od pośredników w handlu detalicznym, aby pobierali i odprowadzali podatek w imieniu swoich zewnętrznych sprzedawców.

Dowiedz się więcej o stanach, które chcą uzyskać informacje o sprzedawcy od moderatorów rynku.

Państwa uwzględniające przepisy dotyczące podatku od sprzedaży na rynku

Wiele państw rozważa wprowadzenie nowych przepisów dotyczących podatku od sprzedaży na rynku podczas sesji legislacyjnych w 2019 r., a tendencją jest wymaganie od pośredników pobierania i odprowadzania podatku od całej sprzedaży do państwa.

Aktualne informacje na temat przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży zdalnej i sprzedaży na rynku można znaleźć na stronie zasobów Avalara South Dakota v. Wayfair, Inc. oraz na blogu Avalara.