Co to są procedury analityczne i kiedy są one wykorzystywane?

Procedury analityczne są stosowane przez księgowych na wielu poziomach usług i mają krytyczne znaczenie dla oceny danych finansowych i ich zmienności, które występują w danych finansowych. Jednak dobór i dokumentowanie procedur analitycznych to procesy subiektywne, dlatego też obszar procedur analitycznych jest taki, który może powodować frustrację księgowych.

Procedury analityczne to “ocena informacji finansowych poprzez analizę prawdopodobnych związków pomiędzy danymi finansowymi i niefinansowymi”, zgodnie z oświadczeniem AICPA w sprawie standardów audytu związanych z procedurami analitycznymi. “Procedury analityczne obejmują również takie badanie, w razie konieczności, zidentyfikowanych wahań lub związków, które są niespójne z innymi istotnymi informacjami lub różnią się od oczekiwanych wartości o znaczną kwotę”.

Innymi słowy, procedury analityczne są ważnym aspektem nie tylko rozumienia danych finansowych, ale również wskazywania i badania niespójności. W związku z tym księgowi często planują i oceniają wyniki procedur analitycznych.

W zleceniach przeglądu stosuje się procedury analityczne, które pozwalają uzyskać ograniczoną pewność, że sprawozdanie finansowe nie wymaga istotnych korekt. Na przykład, księgowi opracowują oczekiwane wartości dotyczące różnych wskaźników finansowych, w oparciu o zrozumienie przez księgowego trendów w firmie i branży, jak również zrozumienie przez księgowego potencjalnych obszarów zwiększonego ryzyka wystąpienia nieprawidłowości.

Zgodnie z oświadczeniem AICPA AU sekcja 329, w zleceniach audytowych stosowane są procedury analityczne:

  • Pomoc w planowaniu charakteru, harmonogramu i zakresu innych procedur audytowych;
  • Jako badanie merytoryczne w celu uzyskania dowodów badania dotyczących poszczególnych twierdzeń związanych z saldami rachunków lub klasami transakcji; oraz
  • W ramach ogólnego przeglądu informacji finansowych na końcowym etapie badania.

Innymi słowy, procedury analityczne są stosowane w trakcie całego procesu audytu – w planowaniu, realizacji i przeglądzie audytu. Ze względu na ich znaczenie, opracowanie i udokumentowanie procedur analitycznych może zająć dużo czasu.

Niektórzy księgowi korzystają z oprogramowania w celu usprawnienia wstępnej analizy do celów audytu i przeglądu oraz w celu standaryzacji procedur analitycznych. W ten sposób technologia może pozwolić księgowemu mieć więcej czasu na przyjrzenie się ogólnym warunkom finansowym klienta i wartościom, które mogą być nie do końca zgodne z rzeczywistością.

O autorze:

Mary Ellen Biery jest specjalistką ds. badań w Sageworks, firmie zajmującej się informacjami finansowymi, która dostarcza firmom księgowym rozwiązania w zakresie analizy finansowej i benchmarkingu branżowego. Jest doświadczoną reporterką finansową, której prace pojawiły się w Wall Street Journal oraz na stronach Dow Jones Newswires, CNN.com, MarketWatch.com, CNBC.com i innych.