Co warto wiedzieć o podatku od sprzedaży i plikach cookie

Pomimo podatków, które niektóre państwa nakładają na sprzedaż gotowych produktów żywnościowych – w tym ciasteczek – jeśli chodzi o ciasteczka, których nie jesz, kilka państw uznało, że mogą one mieć ogromny wpływ na obowiązki podatkowe Twojego klienta w zakresie sprzedaży.

Drugi rodzaj ciasteczek to potoczne wyrażenie dla małych fragmentów kodu oprogramowania przechowywanych na komputerach zdalnych, telefonach i innych urządzeniach podłączonych do Internetu. Fragmenty kodu są zapisywane i przesyłane na dyski twarde użytkowników przez wydawców w celu zapewnienia lepszej pracy oprogramowania, usług i aplikacji wydawcy na zdalnych urządzeniach.

Dobrym przykładem działania cookie jest sytuacja, w której wcześniej odwiedzona strona internetowa “rozpoznaje” użytkownika, gdy strona jest odwiedzana ponownie lub gdy aplikacja jest otwierana. Te bity kodu mogą pełnić niezliczoną ilość funkcji, od logowania aktywności internetowej po ważne funkcje uwierzytelniania.

W dzisiejszych czasach wydaje się, że prawie każdy posiada urządzenie z dostępem do Internetu, a szanse są takie, że urządzenia te mają zainstalowane ciasteczka, kilka ciasteczek lub setki z nich. Jednakże, proszę być pewnym, że państwa nie chcą opodatkować transmisji lub przechowywania tych plików. Zamiast tego, niektóre stany chcą oprzeć roszczenie nexus na transmisji i przechowywaniu plików cookie.

Nexus i Kto zbiera

Te stany nie opodatkowują transmisji lub przechowywania pliku cookie, ale stwierdzają, że nexus podatkowy jest uruchamiany po przesłaniu pliku cookie do urządzenia w danym państwie. Pozwól na szybką dygresję do ustalonego poziomu: w Stanach Zjednoczonych sprzedawcy dokonujący sprzedaży detalicznej na rzecz klientów nie są zobowiązani do pobierania podatku od tych sprzedaży, chyba że są fizycznie obecni w stanie, w którym klient zamieszkuje. Taka fizyczna obecność może przybierać wiele form, w tym pracowników, zapasów lub nawet reklam kierowanych do klientów, ale po ustaleniu, że sprzedawca uruchomił nexus podatkowy od sprzedaży. Stan może zmusić sprzedawcę do pobierania i odprowadzania podatków od sprzedaży, którą dokonuje na rzecz klientów w państwie.

W odniesieniu do ciasteczek: kilka państw określiło niedawno, że przesyłanie i przechowywanie ciasteczek spełnia warunki fizycznej obecności niezbędne do uruchomienia nexusu podatku od sprzedaży. Jedno z nich niedawno opublikowało przepisy w tej sprawie.

Pod koniec 2017 roku Massachusetts opublikował przepisy ustanawiające “korzystanie z oprogramowania stacjonarnego (np. aplikacji) i danych pomocniczych (np, Cookies”), które są dystrybuowane lub przechowywane na komputerach lub innych fizycznych urządzeniach komunikacyjnych klientów sprzedawcy w stanie i mogą umożliwić sprzedawcy korzystanie z takich fizycznych urządzeń, stanowi “fizyczną obecność”, a wydawca Cookies jest zobowiązany do pobierania podatków od sprzedaży lub w inny sposób przestrzegać przepisów dotyczących podatku od sprzedaży w Massachusetts [Patrz Kodeks 830 CMR §64H.1.7(1)(b)(2)(a)]”.

Zgodnie z przepisami sprzedawca, którego strona internetowa lub aplikacja pozostawia plik cookie na urządzeniu kupującego, musi zarejestrować i zgłosić do państwa wszystkie transakcje sprzedaży detalicznej i hurtowej podlegające opodatkowaniu i zwolnione z podatku. Massachusetts ustanawia progi mające na celu uniemożliwienie małym sprzedawcom odbierania należności, a sprzedawcy, którzy sprzedają do Massachusetts mniej niż 500.000 USD rocznie, są wyłączeni z tych zasad.

Jak zasada Cookie wpływa na sprzedawców?

Podejście przyjęte przez Massachusetts jest nowatorskie, odważne i już kwestionowane [Crutchfield przeciwko Mass. Dept. of Revenue (et.al.) Circuit Court of Albemarle County (Virginia)]. Niezależnie od wyników tych sprzeciwów prawnych, Ohio i Rhode Island przyjęły w 2017 r. ustawodawstwo, w tym podobny język.

Amerykańskie Stowarzyszenie Mailerów Katalogów zakwestionowało zasady “cookies nexus” w Ohio pod koniec 2017 r. (American Catalog Mailers Association przeciwko Josephowi W Testa, komisarzowi Departamentu Podatków w Ohio). Court of Common Pleas, Franklin County, Ohio). Argumenty za i przeciw “fizycznym” atrybutom ciasteczek są interesujące i od czasu do czasu poświęcają się fizyczności molekuł i elektronów.

Fizyka 101 na bok, detaliści żyjący w świecie rzeczy, które możemy zobaczyć i dotknąć, w tym zagrożenie audytów podatkowych sprzedaży, słusznie postrzegają nowe przepisy jako sygnalizujące pomysłowe i agresywne sposoby, na jakie państwa patrzą na wzrost liczby sprzedawców pobierających podatek od sprzedaży. Bazując na sprawdzonej historii, jest prawdopodobne, że inne państwa wkrótce przyjmą podobne zasady. W rzeczywistości, Connecticut ostrzegło pod koniec 2017 roku, że publikacja dotycząca cookie nexusu pojawi się w 2018 roku.

Firmy, które sprzedają swoje produkty do Massachusetts, Ohio, Rhode Island i być może Connecticut, mają nowe zmarszczki, które należy uwzględnić przy ustalaniu prawdopodobieństwa powstania powiązania. Dla firm, które prowadzą sprzedaż detaliczną na terenie całego kraju, kwestia nexusu i obowiązku przestrzegania przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży w innych stanach jest najważniejsza.

Z praktycznego punktu widzenia, świadomość jest zawsze kluczowym pierwszym krokiem, ale rozwój dobrze funkcjonującego procesu administrowania podatkiem od sprzedaży jest mądrym ćwiczeniem dla każdej firmy dokonującej sprzedaży produktów lub usług ponad liniami państwowymi. Jednym z pierwszych etapów w łuku dojrzałości procesu opodatkowania sprzedaży każdej wielkości firmy jest ustalenie jasnych wytycznych dotyczących identyfikacji i monitorowania obowiązków w zakresie poboru podatku od sprzedaży, tzw. nexus.

Jeśli zasady “cookie nexus” będą się trzymać i zostaną powszechnie przyjęte, trzeba będzie zająć się w tym procesie strategią firmy dotyczącą plików cookie. Rozpocznij rozmowę w ramach nexusu z Twoimi pracownikami i klientami, na co może to mieć wpływ, zanim obowiązki związane z podatkiem od sprzedaży zjedzą Cię.