CPA Objectivity Important When Valuing a Business

Anthony Talerico, Jr., MBA, CPA

Jak to może zabrzmieć, jednym z filarów zawodu księgowego jest uczciwość.

Rola księgowego jest tak istotna dla pomyślnej działalności przedsiębiorstwa, że CPA zawsze były postrzegane z szacunkiem dla ich zdolności do doradzania właścicielom przedsiębiorstw w niezliczonych kwestiach. Od dawna ustalono, że CPA muszą spełniać pewne standardy niezależności, obiektywizmu i uczciwości przy wykonywaniu usług atestowanych.

Podobnie, gdy CPA dokonuje wyceny działalności gospodarczej, stosuje się pewne standardy.

Pracując z klientem nad wyceną przedsiębiorstwa, CPA przyjmuje jedną z następujących ról: doradca, który otrzymuje rekompensatę za określenie wartości, która – w ramach rozsądnej teorii wyceny – jest najkorzystniejsza dla klienta lub, alternatywnie, doradca, który otrzymuje rekompensatę za przeprowadzenie obiektywnej wyceny przedsiębiorstwa.

CPA powinno być bardzo jasne, aby zakomunikować, które z tych bardzo różnych ról, za które otrzymuje wynagrodzenie, i udokumentować to w liście motywacyjnym. Ta możliwość bycia rzecznikiem a nie neutralnym wymaga wiedzy i zaangażowania w zachowanie niezależności.

Podstawę w literaturze księgowej dla koncepcji, że CPA dokonująca wyceny przedsiębiorstwa jest obiektywna, można znaleźć w Kodeksie Postępowania Zawodowego American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Zasada 102 – Integrity and Objectivity:

«Wykonując jakąkolwiek działalność zawodową, członek zachowuje obiektywizm i uczciwość, jest wolny od konfliktu interesów i nie przedstawia w sposób świadomy faktów ani nie podporządkowuje swojego osądu innym osobom».

Ta cecha charakterystyczna dla postępowania CPA jest wzmocniona jeszcze nowszą literaturą, a mianowicie Oświadczeniem AICPA w sprawie Standardów Usług Wyceny nr 1, które stwierdza:

» . . . Zasada obiektywizmu narzuca obowiązek bezstronności, uczciwości intelektualnej, bezinteresowności i braku konfliktu interesów. W razie konieczności, w przypadku wystąpienia potencjalnego konfliktu interesów, analityk wyceny powinien dokonać ujawnienia informacji i uzyskać zgodę zgodnie z wymogami interpretacji nr 102-2″.

Należy wziąć pod uwagę wpływ, jaki praca CPA ma na przygotowanie wyceny przedsiębiorstwa w odniesieniu do zobowiązań rozwodowych. Wartość określona przez analityka wyceny zostanie wykorzystana do ustalenia sprawiedliwego podziału między małżonkami. Nie tylko wartość przedsiębiorstwa zostanie uwzględniona w alokacji i podziale majątku, ale niektóre procedury przeprowadzone w celu wyceny mogą również posłużyć do określenia prawdziwych dochodów małżonka będącego właścicielem przedsiębiorstwa. Ma to bardzo istotne konsekwencje, ponieważ jest to podstawa do ustalenia wysokości alimentów.

Oczywiste jest, że to obiektywność i uczciwość CPA są poszukiwane przez prawników przy zatrudnianiu analityka wyceny. Co więcej, cechy te muszą być bez zarzutu, biorąc pod uwagę fakt, że często CPA jest ekspertem, który może być wezwany do złożenia zeznań na rozprawie sądowej lub nawet do pomocy w mediacji w sprawie między wszystkimi stronami.

Te same standardy niezależności i obiektywności mają zastosowanie przy zakupie lub sprzedaży przedsiębiorstwa, wycenie na potrzeby planowania nieruchomości i darowizn, wykupie lub wykupie właściciela przedsiębiorstwa i wielu innych scenariuszach. Z pewnością istnieją części każdej wyceny działalności gospodarczej, które wymagają oceny analityka wyceny, a jedno CPA może różnić się od drugiego w jednym z tych obszarów. Nie oznacza to jednak, że nie ma potrzeby przeprowadzania niezależnej analizy.

Chociaż doradca CPA może omawiać strategie negocjacyjne z klientami, nie eliminuje to potrzeby niezależności.

Niezależność jest omawiana w kategoriach «faktu» i «wyglądu». Podczas gdy «fakty» naruszenia niepodległości są określone w literaturze księgowej, naruszenia «appearance» są czasami przedmiotem debaty.

Na przykład, co zrobić, jeśli CPA dokonuje odpisów aktualizujących wartość firmy i przygotowuje deklarację podatkową właściciela i współmałżonka. Kiedy para się rozwodzi, czy CPA powinno dokonać wyceny?

Z jednej strony, analityk wyceny mógłby jasno przedstawić swoją rolę adwokatom i ujawnić ją w liście zaręczynowym i późniejszym raporcie. Ale czy to wystarczy? Z drugiej strony, w jaki sposób CPA broni się przed potencjalnymi zarzutami, że zamierzał zatrzymać właściciela firmy jako klienta w przyszłości (oczywiście z pracami spiskowymi) i że fakt ten nie miał wpływu na produkt pracy?

Innym czynnikiem, który należy wziąć pod uwagę, jest samoocena. W powyższej sytuacji CPA skutecznie dokonałby przeglądu własnej pracy w zakresie odpisów aktualizujących, przygotowując wycenę przedsiębiorstwa. Chociaż może on twierdzić, że jest niezależny w stosunku do każdej ze stron, bardzo trudno jest być postrzeganym jako «intelektualnie uczciwy» przy ocenie własnej pracy.

Ponadto, jeżeli analityk wyceny potwierdzi później raport z wyceny, w którym stwierdzono problemy z pracami nad odpisem, wiarygodność całej firmy może stać się problemem.

Chociaż umowy CPA często starają się być punktem kompleksowej obsługi dla wszystkich swoich klientów, biorąc pod uwagę bezwzględną potrzebę niezależności i obiektywności przy dokonywaniu wyceny przedsiębiorstwa, w pewnych sytuacjach mogą być zmuszone rozważyć przekazanie prac związanych z wyceną innym podmiotom spoza przedsiębiorstwa.

Artykuły pokrewne:

  • Rozważania dotyczące wyceny działalności gospodarczej w trudnych ekonomicznie czasach
  • Wyceny biznesowe: Ile warty jest twój biznes?

O autorze:

Anthony Talerico, Jr., CPA, MBA, Senior Accountant, jest członkiem grupy CG’s Litigation & Valuation Services Group. Przed dołączeniem do firmy w 2006 r. pracował w firmie księgowej Wielkiej Czwórki, gdzie przeprowadzał audyty dla kilku dużych firm. Anthony uzyskał tytuł Bachelor of Science summa cum laude w dziedzinie rachunkowości na Uniwersytecie w Scranton, a także tytuł Master of Business Administration na Uniwersytecie w Monmouth.

O CPA Wzajemne:

CPA Mutual został utworzony w 1986 r. w celu obsługi sektora odpowiedzialności zawodowej księgowych. Na przestrzeni dziesięcioleci firma rozszerzyła swoją działalność o pokrycie kosztów obrony zewnętrznej, łączne limity i potrącenia, pokrycie danych elektronicznych, odpowiedzialność w zakresie praktyk zatrudnienia oraz ograniczoną odpowiedzialność w przypadku małych firm, które nie świadczą usług atestacyjnych. Naszym celem jest i zawsze był rynek CPA. Naszym celem jest przekroczenie Państwa oczekiwań! Aby uzyskać więcej informacji, prosimy o kontakt z Williamem Thomsonem, [chronione pocztą elektroniczną], (800) 543-3029.