Czego klienci detaliczni online mogą oczekiwać w najbliższej przyszłości

Jedną z najbardziej znaczących zmian, jakie zaobserwowaliśmy w zakresie sprzedaży i wykorzystania podatków w ciągu ostatnich kilku lat, jest ewolucja sposobu, w jaki państwa kierują swoje działania do sprzedawców internetowych.

Nerwy są zrozumiałe, bo stawką jest wiele. Ostatni raport amerykańskiego Government Accountability Office (GAO) stwierdził, że władze stanowe i lokalne mogą zobaczyć dodatkowe 8 miliardów dolarów do 13 miliardów dolarów wpływów podatkowych, jeśli stany mogłyby wymagać od wszystkich sprzedawców zdalnych pobierania podatku od sprzedaży. Innymi słowy, sprzedawcy internetowi mogą oczekiwać, że w przyszłości będą pobierać dużo więcej podatków stanowych i lokalnych.

Ważne jest to, że sprzedający byliby zobowiązani do ZBIORU podatku. Ale jeśli nie spełnią swoich wymagań prawidłowo, może to wynikać z ich zysków; od 8 do 13 miliardów dolarów – to są poważne pieniądze!

Gdy rządy stanowe dostrzegą potencjalny strumień dochodów o takiej wielkości, zbadają możliwości jego jak najszybszego pozyskania. W 2018 r. mają do dyspozycji kilka opcji.

Stany przyjęły różne podejścia do przedefiniowania definicji tradycyjnego fizycznego związku obecności, począwszy od 2008 r. w Nowym Jorku z Click-Through nexusem. Prawie połowa stanów, w których obowiązuje podatek od sprzedaży, poszła w ich ślady.

Illinois i Arkansas zmieniają krajobraz w 2011 roku poprzez modyfikację innego standardu fizycznego nexusu poprzez włączenie powiązanych firm jako nexusu tworzącego działalność w ich stanie. I ponownie, ponad połowa stanów podatku od sprzedaży poszła w tym kierunku – i rozszerzyła to, co stanowi “nexus powiązany” poza podmioty powiązane.

W 2016 roku Arizona stworzyła Marketplace nexus, który miał wpływ na stronę odpowiedzialną za zbiórkę. W ślad za nimi poszło tylko kilku – ale w Waszyngtonie główni dostawcy usług rynkowych zgodzili się na rozpoczęcie zbiórki.

W 2010 roku Kolorado przyjęło inne podejście. Nie wymagali oni od sprzedawców zdalnych pobierania podatku, ale raczej dostarczania informacji o klientach, aby państwo mogło pobierać podatek od użytkowania od klientów. Po długich postępowaniach sądowych zasada ta weszła w życie w 2017 r. i prawie kilkanaście państw wprowadziło podobne przepisy. Wszystkie one zostały przetestowane i uznane za konstytucyjne.

Ale Alabama zrobiła odważny krok w 2016 roku, ustanawiając nexus ekonomiczny. Jednak nie jest to przypadek Alabamy, który będzie testem tego podejścia. Zamiast tego, Południowa Dakota ze swoim ustawodawstwem, które obowiązywało zaledwie kilka miesięcy później, kieruje się do Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych.

Jest kilkanaście innych państw piekarskich, które przyjęły podobne przepisy. Żaden z nich nie jest egzekwowany ani na skutek zaskarżenia, ani z powodu przepisów prawa, które opóźniają wejście w życie ustawy do czasu uchwalenia ustawy federalnej lub orzeczenia Sądu Najwyższego.

Najczęściej uchwalane w ciągu ostatnich dwóch lat rodzaje przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży i użytkowania to: powiązanie gospodarcze, powiązanie z rynkiem i wymogi w zakresie sprawozdawczości. Jest to bezpośrednio związane z wynikami kwestionowania sprawozdawczości w Kolorado, przyjęciem sprawy South Dakota przeciwko Wayfair economic nexus oraz zgodą dostawców usług rynkowych na pobieranie podatku w imieniu swoich sprzedawców w Waszyngtonie. Na podstawie tego wszystkiego wydaje się mało prawdopodobne, aby tendencja ta wkrótce się odwróciła.

Te trzy rodzaje przepisów są szczególnie ważne dla sprzedawców internetowych, ponieważ są one skierowane szczególnie do sprzedawców pozapaństwowych, którzy prowadzą sprzedaż do państwa. Jeśli państwo wprowadzi jeden z tych rodzajów przepisów, klienci detaliczni mogą być zmuszeni do pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży w tym państwie lub do stosowania uciążliwych wymogów dotyczących powiadamiania i sprawozdawczości.

Prognozy na najbliższą przyszłość

Mając to wszystko na uwadze, spójrzcie na nasze trzy najlepsze prognozy dotyczące tego, co będzie dostępne dla sprzedawców internetowych w najbliższej przyszłości:

1. Stany będą nadal ścigać sprzedawców za pośrednictwem dostawców usług internetowych

Opierając się na sukcesie Waszyngtonu, stanowe departamenty ds. dochodów wywierają presję na dostawców usług rynkowych online, aby dostarczali im informacji o sprzedawcach usług rynkowych, którzy posiadają zapasy w stanie lub pobierają podatek.

Uchwalenie przepisów zmuszających sprzedawców internetowych do rejestracji w celu pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży do państwa to jedno. Przechodzenie bezpośrednio do źródła – takiego jak Amazonka – do bezpiecznych list sprzedawców internetowych jest zupełnie inną rzeczą.

Massachusetts to jeden ze stanów używających tej taktyki twardej piłki. W zeszłym roku Massachusetts nakazało Amazonce dostarczyć Departamentowi Dochodów Stanu listę zewnętrznych sprzedawców, którzy posiadają zapasy w magazynach Massachusetts. Ostatecznie firma Amazon zastosowała się do tego nakazu i zgodziła się przekazać te informacje Departamentowi Dochodów stanu Massachusetts pod koniec stycznia.

Nie wiadomo, w jaki sposób Massachusetts zdecyduje się wykorzystać te informacje. Jednak Massachusetts nie jest jedynym stanem, który skorzysta z tego podejścia.

Rhode Island będzie również otrzymywała od Amazonii listy sprzedawców zewnętrznych zgodnie z jej wymogami w zakresie sprawozdawczości i powiadamiania. Firma Connecticut wywierała presję na niektórych dużych sprzedawców zdalnych, aby przekazywali dane klientów. Obecnie wysyłają oni zawiadomienia o podatku do swoich rezydentów w poszukiwaniu podatku należnego z tytułu zakupów poza stanem.

Karolina Południowa przyjęła bardziej agresywne podejście i oceniła podatek w stosunku do Amazonii za pobieranie podatku od wszystkich sprzedaży dokonanych przez osoby trzecie. Zamiast ścigać sprzedawców zewnętrznych w tym przypadku, Karolina Południowa próbuje pociągnąć Amazon do odpowiedzialności za pobieranie podatku od wszystkich transakcji sprzedaży dokonanych na jej portalu – w tym sprzedaży dokonanych przez strony trzecie.

Wstępna ocena za zaledwie jeden kwartał 2016 roku wyniosła 12 milionów dolarów. Mimo, że sprawa jest nadal w toku, Sąd w Południowej Karolinie odrzucił wniosek Departamentu Przychodów o wydanie nakazu, aby zmusić Amazon do poboru podatku w oczekiwaniu na wynik sprawy. Rozprawa ma się odbyć dopiero w listopadzie 2018 roku, więc na decyzję w tej sprawie będziemy musieli chwilę poczekać.

Wiemy również, że Kalifornia i Waszyngton skontaktowały się z Fulfillment by Amazon (FBA) sprzedawcy z nexus assertions. I niestety, gdy zostaniesz “złapany” przez stan, niewiele da się zrobić.

Oczekujemy, że w nadchodzącym roku tendencja ta utrzyma się w całym kraju, zwłaszcza że państwa z powodzeniem zabezpieczają informacje o sprzedawcach.

2. Nexus rynku i wymogi dotyczące sprawozdawczości Przepisy zostaną wprowadzone w większej liczbie państw

Jak już wspomniano, w ciągu ostatnich kilku lat państwa w coraz większym stopniu wprowadzały i wdrażały przepisy dotyczące powiązań rynkowych oraz stosowały przepisy dotyczące zawiadomień podatkowych i wymogów sprawozdawczych. Sprzedawcy internetowi powinni oczekiwać, że ta tendencja utrzyma się w 2018 roku – w szczególności wprowadzenie i uchwalenie przepisów dotyczących rynku, podobnych do tych, które zostały uchwalone przez Waszyngton w 2017 roku.

Zgodnie z ustawodawstwem waszyngtońskim, obowiązującym od 1 stycznia 2018 r., zdalni sprzedawcy, osoby polecające i organizatorzy rynku muszą albo pobierać i przekazywać Waszyngtonowi podatek od sprzedaży podlegającej opodatkowaniu, albo stosować się do wymogów dotyczących powiadamiania i sprawozdawczości.

Wymogi te mają zastosowanie do sprzedawców zdalnych lub pośredników rynkowych, których wpływy brutto ze sprzedaży detalicznej do Waszyngtonu w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wyniosły co najmniej 10 000 USD. Prawdopodobnie wkrótce zobaczymy więcej tego typu przepisów, zwłaszcza, że Amazon, Etsy i Walmart zgodziły się teraz pobierać podatek waszyngtoński w imieniu wszystkich sprzedawców zewnętrznych w tym stanie.

Gubernator Nowego Jorku zamieścił to w swoim adresie budżetowym, więc szukajcie przepisów, które można będzie złożyć w dowolnym dniu. Ponadto, spodziewaj się, że w ciągu najbliższych miesięcy więcej stanów wprowadzi i wprowadzi w życie przepisy dotyczące zawiadomień podatkowych i wymogów sprawozdawczych.

Przepisy te nie nakładają na sprzedawcę obowiązku poboru podatku.Sprzedający ma raczej obowiązek powiadomić klientów o obowiązku podatkowym z tytułu użytkowania. Aby zapewnić, że podatek zostanie pobrany, sprzedający musi powiadomić stan wszystkich swoich klientów w tym stanie.

Państwa mogą pójść w ślady Pensylwanii, która wymaga od sprzedawców rynkowych dostarczenia państwu listy wszystkich sprzedawców zewnętrznych na swojej platformie. Nebraska wprowadziła tego rodzaju ustawodawstwo. Wymogi dotyczące powiadamiania i sprawozdawczości są często bardziej uciążliwe niż samo pobieranie podatku – na co państwa liczą, że sprzedawcy zdecydują się pobierać podatek zamiast spełniać wymogi dotyczące powiadamiania.

Wygląda na to, że dni są policzone do czasu, gdy sprzedawcy zdalni będą mieli jakieś obowiązki w zakresie poboru podatków lub sprawozdawczości w każdym państwie. Duże pytanie brzmi: Czy czynnikiem decydującym będzie Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych? Co prowadzi nas do następnej prognozy…

3. South Dakota przeciwko Wayfair – Kto wie, co się stanie?

W dniu 12 stycznia 2018 r. Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych wyraził zgodę na rozprawę w sprawie South Dakota przeciwko Wayfair, Inc., która jest bardzo istotna z punktu widzenia obowiązków podatkowych sprzedawców zdalnych.

Oto krótkie podsumowanie tego, co się stało:

  1. W marcu 2016 r. Dakota Południowa uchwaliła przepisy o powiązaniach gospodarczych, obowiązujące od 1 maja 2016 r., które dodają sprzedaż i stosują wymogi w zakresie poboru podatków w odniesieniu do sprzedawców zdalnych, którzy spełniają określone progi sprzedaży i dokonują sprzedaży do Dakoty Południowej. Sprzedawcy, którzy dokonują sprzedaży podlegającej opodatkowaniu powyżej 100.000 USD rocznie LUB którzy dokonują ponad 200 odrębnych transakcji w stanie, są uznawani za założycieli nexusu.
  2. Rok później, w marcu 2017 roku, szósty sąd w Południowej Dakocie orzekł, że ustawa jest niezgodna z konstytucją. Po przyspieszonym procesie rozprawy państwowej Sąd Najwyższy Południowej Dakoty potwierdził tę decyzję w dniu 13 września 2017 roku. Doprowadziło to do odwołania się do Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych i przedłożenia licznych dokumentów Amicus Briefs. Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych zgodził się na rozprawę w tej sprawie w dniu 12 stycznia 2018 r. Oczekuje się, że argumenty ustne pojawią się w kwietniu, a decyzja zostanie podjęta do czerwca 2018 roku.

A Wichura aktywności

Chodzi o to, czy ustawodawstwo Dakoty Południowej dotyczące powiązań gospodarczych narusza klauzulę handlową Konstytucji Stanów Zjednoczonych oraz precedens ustanowiony przez Sąd Najwyższy w sprawie Quill Corp. przeciwko Dakocie Północnej w 1992 roku.

Wyrok w sprawie Quilla nie uwzględniał obecnego krajobrazu sprzedawców internetowych, a wielu uważa, że jest to już dawno spóźnione ponowne rozważenie tej decyzji. Orzeczenie Sądu Najwyższego w tej sprawie może mieć wpływ sejsmiczny na podatek od sprzedaży i użytkowania w Stanach Zjednoczonych.

Trybunał ma wiele możliwości i oczekuje się, że dopóki nie wyda wyroku, państwa będą w dalszym ciągu uchwalać przepisy dotyczące sprzedaży na odległość, aby móc w jakiś sposób egzekwować pobór. Ci z Państwa, którzy byli w dziedzinie podatków państwowych, gdy decyzja Quill był w toku, może pamiętać, że państwa również uchwalili wiele przepisów w oczekiwaniu na decyzję na rzecz Północnej Dakoty.

Aby być na bieżąco z najnowszymi osiągnięciami w zakresie podatku od sprzedaży dla sprzedawców internetowych, upewnij się, że zakładka Sales Tax Institute’s Remote Seller Nexus Chart i regularnie sprawdzaj.