Czy istnieją wyjątki od wypłat IRA?

Rozwiedziony podatnik w nowej sprawie przed Sądem Skarbowym, Rosenberg, TC Memo 2019-124, 9/19/19 , nie spełnił wymogów litery prawa. Wyjątek od podatku karnoskarbowego przysługuje w przypadku płatności dokonywanych na podstawie «kwalifikowanego nakazu stosunków krajowych» (QDRO).

IRS definiuje QDRO jako «wyrok, dekret lub zarządzenie dotyczące planu emerytalnego w celu wypłaty świadczeń na rzecz dziecka, alimentacji lub małżeńskiego prawa majątkowego małżonka, byłego małżonka, dziecka lub innego członka rodziny pozostającego na utrzymaniu uczestnika». Musi on zawierać pewne określone informacje. Były współmałżonek otrzymujący świadczenia QDRO z IRA jest zobowiązany do zgłoszenia płatności tak, jakby był uczestnikiem IRA.

W nowej sprawie, małżeństwo podatnika z jego byłym małżonkiem zostało rozwiązane wyrokiem i nakazem sądowym w 2014 roku. Postanowienie to przewidywało, że jego była małżonka musi zapłacić mu 10.000 $ z jej konta emerytalnego jako zwrot jego wypłaty z likwidowanych dochodów emerytalnych podczas trwania małżeństwa.

Były małżonek przeniósł fundusze emerytalne do podatnika w 2015 roku.

Jednak zamiast wypłacać środki ze swojego konta emerytalnego w Merrill Lynch i dokonywać na niego wpłat gotówkowych, zorganizowała przekazanie środków ze swojego konta emerytalnego na IRA, które podatnik otworzył w Merrill Lynch. W ciągu siedmiu dni od tego przelewu podatnik wycofał środki i zamknął rachunek.

W związku z tym Merrill Lynch wydał podatnikowi Formularz 1099-R, odzwierciedlający wypłatę 9 875 USD (10 000 USD pomniejszone o 125 USD opłaty za wypłatę). Wycofał on również 245 USD z konta IRA, które posiadał w Fidelity Investments, a w 2016 r. otrzymał od Fidelity Formularz 1099-R, na którym wykazał tę wypłatę. Podatnik nie ukończył jeszcze 59½ roku życia w momencie dokonywania wypłat.

W zeznaniu podatkowym za 2015 r. podatnik zgłosił wycofanie Fidelity jako dochód, ale nie wycofanie Merrilla Lyncha. Nie zgłosił ani nie zapłacił 10-procentowego podatku karnego za przedterminową wypłatę za żadną z tych wypłat.

Ustawa podatkowa wyraźnie wyłącza z kary 10 proc. transfer podatku w ramach rozliczeń majątkowych w przypadku rozwodu lub separacji na podstawie QDRO. Jednak, pomimo roszczeń podatnika, odstąpienie to nie mieści się w tym wyjątku.

Alternatywnie, podatnik argumentował, że Trybunał powinien

nie brać pod uwagę rachunku Merrill Lynch oraz etapów pośrednich przelewów z rachunku emerytalnego byłego małżonka na jego IRA oraz jego natychmiastowej wypłaty z tego rachunku

potraktować transakcję zasadniczo jako wypłatę gotówki od byłej małżonki na jego rzecz zgodnie z nakazem majątkowym.

Nie mieści się to również na liście ustawowych wyjątków od kary podatkowej za wczesne wycofanie IRA. Sąd nie zamierzał tworzyć nowego wyjątku. Dlatego też podtrzymał ustalenie, że wycofanie Merrill Lynch, jak również wycofanie Fidelity, stanowi dochód podlegający opodatkowaniu, który podlega 10-procentowemu podatkowi karnemu.

Moralność tej historii: Tego wyniku podatkowego można było łatwo uniknąć, ustanawiając QDRO, które zapewniałoby płatności zwolnione z kary. Albo podatnik mógł poczekać do ukończenia 59½ roku życia, aby wycofać środki lub dokonać innych ustaleń. Klienci powinni być informowani o skutkach podatkowych, gdy umowa rozwodowa jest utrudniana.

Powiązane artykuły

Sprawa odroczenia pieniędzy na Roth IRA

Porady dotyczące podziału IRA w przypadku rozwodu