Czy Sekcja 280E to podatek lub kara dla legalnych firm zajmujących się marihuaną?

Istnieje interesująca sprawa apelacyjna, która przerodziła się w pismo certiorari, czyli wniosek o rozpatrzenie sprawy przez Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych, na co powinniśmy zwrócić uwagę. Zaczęło się to w Sądzie Skarbowym USA od tej sprawy: Green Solutions Retail, Inc. przeciwko Stanom Zjednoczonym.

Green Solutions jest dystrybutorem konopi w Kolorado, którego zeznania podatkowe za lata 2013 i 2014 były kontrolowane przez IRS. Najwyraźniej, dyspozytornia zignorowała sekcję 280E, która mówi:

“Nie zezwala się na odliczenie lub zaliczenie jakiejkolwiek kwoty zapłaconej lub poniesionej w ciągu roku podatkowego w związku z prowadzeniem jakiejkolwiek działalności handlowej lub gospodarczej, jeżeli taka działalność handlowa lub gospodarcza (lub działalność, która obejmuje taki handel lub działalność gospodarczą) polega na handlu substancjami kontrolowanymi (w rozumieniu wykazu I i II ustawy o substancjach kontrolowanych), który jest zabroniony przez prawo federalne lub prawo jakiegokolwiek państwa, w którym taki handel lub działalność gospodarcza są prowadzone”.

Tu jest małe tło, które prowadzi do sprawy.Sekcja 63 definiuje dochód podlegający opodatkowaniu, w tym dochód pochodzący z nielegalnej działalności. To, co było powszechne (od dawna nie widziałem takiej praktyki stosowanej przez IRS), to fakt, że osoba została skazana za przestępstwo, z którego skorzystała finansowo. Kiedy osoba ta odbywała karę pozbawienia wolności, IRS rekonstruował jej dochody w związku z nielegalną działalnością i wydawał zawiadomienie o niedostatku (NOD).

Z NOD można walczyć tylko poprzez złożenie petycji do Sądu Skarbowego. Ta praktyka IRS przyniosła nam przełomową sprawę z 1981 r. Edmondson przeciwko Komisarzowi, która doprowadziła do działań legislacyjnych, które ustanowiły sekcję 280E. Jeffery Edmondson odbył karę więzienia za handel narkotykami. Po wyjściu z więzienia IRS zrekonstruował jego dochody z handlu narkotykami i wysłał mu NOD. Edmondson złożył petycję do Sądu Skarbowego. Zgodnie z zasadą Cohena, która pozwala podatnikowi nieposiadającemu dokumentacji na wprowadzenie wydatków z prawdziwymi zeznaniami, Edmondson stwierdził, że kupił narkotyki w przesyłce. Miał on pewne koszty podróży, telefonu i inne wydatki – wszystkie te koszty zostały mu zaliczone przez Sąd Skarbowy.

W latach 80. rząd USA prowadził wojnę z narkotykami, a Sekcja 280E była bezpośrednią reakcją Kongresu na orzeczenie Sądu Podatkowego.

W postępowaniu odwoławczym w sprawie Green Solutions, a także w piśmie certiorari, dyspozytornia wnosi wiele zastrzeżeń do Sekcji 280E. Myślę jednak, że powodem, dla którego Sąd może rozpatrywać tę sprawę, jest fakt, że wnosi on sprzeciw do Sekcji Kodeksu, stwierdzając, że Sekcja 280E jest karą, a nie podatkiem.

Ponieważ jest to kara, a nie argument podatkowy, należy przypomnieć sprawę Sądu Najwyższego, National Federation of Independent Business przeciwko Sebeliusowi. Sprawa ta podważyła konstytucyjność ustawy o dostępie do opieki zdrowotnej (Affordable Care Act – ACA). W szczególności chodziło o to, że rząd nie mógł zmusić danej osoby do zakupu ubezpieczenia zdrowotnego. Kara”, którą rząd miał nałożyć za nieposiadanie ubezpieczenia zdrowotnego, była niezgodna z konstytucją. SCOTUS w swoim orzeczeniu stwierdził, że kara jest konstytucyjna, ponieważ w rzeczywistości jest to podatek.

Gdy przyjrzymy się sekcji 280E, zauważymy, że prawo wpływa tylko na handel narkotykami. Oto, co jest ciekawe: Jeśli pomyślimy o najohydniejszych przestępstwach monetarnych, możemy spojrzeć na coś takiego jak handel ludźmi. Kiedy pierścień zajmujący się handlem ludźmi zostaje rozbity, a ludzie zostają aresztowani, zazwyczaj głowa pierścienia znajduje się w krzyżyku IRS. Ci przywódcy pierścieni czerpią korzyści finansowe z porwań, sprzedaży i prostytucji głównie kobiet i dzieci. Jeśli ich dochód zostanie zrekonstruowany przez IRS, osoby te mogą odliczyć WSZYSTKIE wydatki.

W 1982 roku, kiedy uchwalono Sekcję 280E, Kongres nigdy nie pomyślałby, że ponad trzy dekady później marihuana stanie się legalna w 29 stanach i Dystrykcie Columbia, w bezpośredniej opozycji do rządu federalnego. Nie wspominając już o tym, że zmieniło się nastawienie całego kraju do marihuany.

Kolorado jest samozwańczą stolicą konopi w USA. Ponieważ konopie zawierają tylko ślad THC, substancji w konopiach, która wywołuje euforię i inne reakcje, te firmy konopne produkują coś, co nazywa się olejem CDB, który jest wysyłany na terenie całego kraju i jest powszechnym środkiem zaradczym dla osób z kilkoma różnymi schorzeniami. Należy podkreślić, że niektóre olejki CBD mogą być wytwarzane z roślin konopi indyjskich. Olejki te różnią się poziomem THC. Pytanie brzmi, czy jeśli Sąd Najwyższy usłyszy tę sprawę, to będzie ona stanowić prawo z ławy przysięgłych?

Sekcja 280E dotyczy firmy zajmującej się konopiami indyjskimi, która jest legalna w świetle prawa stanowego. Ma ona jednak również wpływ na dealerów kokainy, heroiny i metamfetaminy. Sąd Najwyższy, gdyby stanął po stronie dyspozytorni, obaliłby to prawo nie tylko w odniesieniu do czarnego rynku nielegalnej sprzedaży narkotyków, ale także w odniesieniu do firm produkujących konopie indyjskie.

Oczywiście, Kongresowi pozostawiono by albo naprawić sekcję 280E, albo nie robić nic. Są legalne sposoby na obejście Sekcji 280E. Jednakże, jest to kosztowne dla właściciela marihuany, aby zapłacić komuś takiemu jak ja za zbudowanie i obserwowanie różnych firm, których właściciel musi uniknąć tego podatku.

Biznesmeni z białych kołnierzyków popełniają błąd, myśląc, że marihuana to biznes z białymi kołnierzami. Jeśli kiedykolwiek rozmawiasz z większością właścicieli w branży marihuany i pracujesz z nimi na takim poziomie, na jakim ja to robię, bardzo szybko zdajesz sobie sprawę, że 98 procent tych, którzy pracują w tej branży, pochodzi z czarnego rynku. Mimo to, są oni wewnętrznie nastawieni na biznes. Każdy zna ich liczbę i ma powiązania z ich dostawami. Kiedy dowiadują się, co to jest biznesplan i streszczenie wykonawcze, zdają sobie sprawę, że robią to samo na czarnym rynku. Spędzam dużo czasu z tymi właścicielami, ponieważ większość biznesmenów z białych kołnierzyków chce spróbować wykorzystać ludzi wychodzących z czarnego rynku i wejść w szarą strefę, jak ja to lubię nazywać.

Naprawdę smutne jest to, że dostałem się do marihuany, ponieważ zawsze byłem właścicielem małego biznesu, a myślenie, że nie mogę odliczyć swoich wydatków, nie układało się ze mną dobrze. Spędzam jednak dużo czasu na wykuwaniu kontaktów i chronieniu tych właścicieli przed czymś, co nazywam “ceną marihuany”. Cena marihuany jest wtedy, gdy ignorancki pracownik umysłowy myśli, że te firmy toczą się w pieniądze i rażąco zawyżają opłaty za swoje usługi. W rzeczywistości, około 97 procent firm, które dały nam orzecznictwo w sprawie Sekcji 280E, nie prowadzi działalności, ponieważ ich opłaty prawne i księgowe były zbyt wysokie. Nie wspominając już o tym, że większość firm płaci aż 70 procent podatków federalnych.

Czy Sekcja 280E to kara? Jeśli przyjrzymy się prawu, zdając sobie sprawę, że ma ono wpływ tylko na sprzedaż leków, to jest to albo kara, albo regresywny podatek od konkretnej branży. Podejrzewałbym, że rząd będzie twierdził, że sekcja 280E to jakiś rodzaj podatku akcyzowego, lub coś podobnego. Fakt, że wpływa on tylko na jedną branżę, nie jest tym, co przychodzi mi do głowy, gdy myślę o podatku akcyzowym. Większość podatków akcyzowych jest pobierana od firm, które nie finansują swojego planu określonych świadczeń. Ponadto, istnieją pewne podatki akcyzowe, które są związane z ACA.

Chodzi o to, że dowód prima facie wskazywałby na to, że argument przedstawiony przez Green Solutions na piśmie lub w formie poświadczenia jest wystarczający, aby Sąd Najwyższy mógł rozpatrzyć sprawę. Jednak administracja prezydencka nie wyszła i nie wyraziła oficjalnej opinii o państwowej marihuanie prawnej.

Jeff Sessions, szef Departamentu Sprawiedliwości, oświadczył, że zwróci się do Administracji Egzekwowania Narkotyków (DEA) o egzekwowanie federalnych praw dotyczących konopi indyjskich w legalnym przemyśle konopnym. Próbował nawet unieważnić notatkę Cole’a, nazwaną na cześć byłego prokuratora generalnego USA, Jamesa M. Cole’a, która pozwalała firmom zajmującym się konopiami indyjskimi na otwarcie konta bankowego. To naprawdę mnie rozbawiło. W przestrzeni marihuany jest około 6 do 8 milionów firm, a według Sessions, wracamy do nalotów DEA? Nie możemy nawet sfinansować IRS, a tym bardziej DEA.

Byłoby to właściwe miejsce, aby wspomnieć, że choć jest to bardzo powolny i bolesny proces, który należy obserwować, Kongres ma kilka projektów ustaw na etapie sponsoringu i współsponsoringu, które zajmowałyby się różnymi kwestiami, z którymi boryka się przemysł marihuany – jednym z nich jest Sekcja 280E.

Jednak firmy te cały czas wycofują się z działalności. Mamy klientów marihuany od prawie siedmiu lat, a bardzo niewielu księgowych pracuje z tymi klientami tak jak my. Są tony firm konopnych, które nigdy nie słyszały o Sekcji 280E, albo ich księgowi nie specjalizują się w Sekcji 280E. Kolejną rzeczą, o której wiesz, jest to, że szybko się uczą, dowiadując się, że ich firmy zostały założone nieprawidłowo i że nie podjęto żadnych działań w celu złagodzenia skutków Sekcji 280E. Podatki nakładane na te firmy mogą wynosić, efektywnie, nawet 70 procent. Ten wysoki podatek powoduje, że wiele firm produkujących marihuanę w pierwszym roku nie działa.

Coś trzeba zrobić z Sekcją 280E. Wiem, że opracowałem wszelkiego rodzaju plany podatkowe, które pozwalają na uniknięcie tego podatku. Jednak plany te kosztują mniej niż podatek, który firmy te zapłaciłyby bez tego planu, ale są droższe w realizacji dla właściciela firmy niż większość innych firm.