Czy wiesz, gdzie znajduje się Twój dom podatkowy?

Prawo podatkowe mówi, że możesz odliczyć koszty podróży, w tym transportu i zakwaterowania, gdy jesteś poza domem w podróży służbowej. Ale czy wiesz, gdzie jest twój «dom podatkowy»? W nowej sprawie, Brown, TC Memo 2019-30, 4/8/19 , podatnik twierdził, że pracuje z dala od domu w ramach tymczasowego zlecenia, ale Sąd Skarbowy odmówił odliczenia.

Dla celów podatkowych, Twoim miejscem zamieszkania jest zazwyczaj ogólne sąsiedztwo głównego miejsca zatrudnienia, a nie Twoje osobiste miejsce zamieszkania. Jeśli nie posiadasz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (np. pracujesz w wielu miejscach dla różnych klientów), Twoje stałe miejsce zamieszkania może być traktowane jako Twoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Tak więc, jeśli pracujesz tymczasowo w kilku różnych miejscach, możesz odliczyć koszty podróży między miejscem zamieszkania a tymi miejscami pracy.

Ogólnie rzecz biorąc, tymczasowe zlecenie w jednej lokalizacji to takie, które realistycznie powinno trwać rok lub krócej i w rzeczywistości trwa rok lub krócej. Jeśli jednak Twoje zadanie lub praca jest nieokreślona, miejsce, w którym znajduje się to zadanie lub praca, staje się Twoim nowym domem podatkowym. Zadanie lub praca w jednej lokalizacji jest uważana za nieokreśloną, jeśli realnie oczekuje się, że będzie trwała dłużej niż rok – bez względu na to, czy faktycznie będzie trwała dłużej niż rok.

W nowym przypadku, podatnik, który na stałe mieszka na przedmieściach Atlanty w Gruzji, pracował jako konsultant biznesowy dla wielu klientów w swoim biznesie concierge CFO. Wielu klientów podatnika wymagało od niego, aby podczas korzystania z jego usług przebywał w ich siedzibie.

W 2012 roku podatnik zawarł trzyletnią umowę z firmą z New Jersey. Zobowiązano go do pracy w zakładzie w New Jersey przez cztery dni w tygodniu (od poniedziałku do czwartku). W związku z tym podatnik co tydzień podróżował tam i z powrotem z miejsca zamieszkania. Zgodnie z warunkami umowy, podatnik otrzymał zwrot pewnych wydatków, ale nie kosztów podróży.

Przez dwa omawiane lata podatkowe (2012 i 2013), zatrudnienie w New Jersey było jedynym źródłem dochodu podatnika. IRS odmówił odliczenia kosztów podróży, o które ubiegał się podatnik przez te dwa lata. Ostatecznie sprawa trafiła do sądu.

Koniec drogi: Sąd Skarbowy uznał, że New Jersey jest stałym miejscem prowadzenia działalności przez podatnika. Spędził on trochę czasu pracując nad sprawami administracyjnymi w swojej rezydencji w Gruzji, ale większość pracy została wykonana w ciągu jego czterech dni w New Jersey. Chociaż umowa mogła zostać rozwiązana, jak twierdził podatnik, nie stanowiło to tymczasowego zlecenia, które mogłoby trwać krócej niż rok. W związku z tym Sąd Skarbowy nie zezwolił na odliczenie kosztów podróży.

Aby jeszcze pogorszyć sytuację tego podatnika, Sąd Skarbowy dodał do niedociągnięcia podatkowego karę związaną z dokładnością. Zwrócił uwagę, że podatnik posiada CPA z tytułem magistra finansów i przygotował własne zeznania podatkowe. Jego wykształcenie i doświadczenie powinny były zniechęcić go do zgłaszania kosztów podróży jako odliczenia.

Przypomnienie: IRS często kwestionuje odpisy za koszty podróży, które wydają się przekraczać granice prawa podatkowego. Upewnij się, że Twoi klienci są przygotowani do wspierania swojej pozycji.

Powiązane artykuły

Co się liczy jako podróże medyczne?

Co księgowi powinni wiedzieć o refundacjach na SALT