Demistyfikacja trustów dla profesjonalistów podatkowych

Istnieje wiele powodów, dla których tworzone są trusty, pytanie brzmi: dlaczego istnieją różne trusty i jaki jest ich cel?

Zanim zajmiemy się przyczynami i problemami podatkowymi, zdefiniujmy wszystkie ruchome części trustu. Fundusz powierniczy jest dokumentem prawnym, zawierającym Grantodawcę (czasami nazywanego Trustmakerem), czyli osobę tworzącą fundusz powierniczy. Następnie masz powiernika, osobę lub podmiot, który kontroluje aktywa w trusty.

Następnie masz beneficjentów, osobę (osoby), które otrzymają aktywa funduszu powierniczego na warunkach określonych w funduszu. Ważną koncepcją do zrozumienia jest to, że istnieją odwołalne Trusty, co oznacza, że dokument zaufania może być zmieniony i Irrevocable Trusty, które nie mogą być zmienione.

Trusty odwołalne

Dla celów podatkowych, odwołalny fundusz powierniczy (Revocable Trust) jest funduszem powierniczym typu Grantor Trust, co oznacza, że Grantodawca płaci każdy podatek dochodowy, który jest należny od środków uzyskanych w funduszu powierniczym. Odwracalne fundusze powiernicze są zazwyczaj tworzone w celu uniknięcia procesu probate, który jest różny w różnych stanach.

Ogólnie rzecz biorąc, człowiek może umrzeć w jelicie, co oznacza, że nie miał planu zagospodarowania przestrzennego. Majątek danej osoby przejdzie przez okres próbny, a majątek zostanie wypłacony zgodnie z prawem stanowym.

Jeśli umrzesz, to znaczy, że miałeś testament. Problem z testamentami jest taki, że można je kwestionować. Na przykład, przesłuchania testamentowe są podawane do wiadomości publicznej i każdy może zakwestionować testament, a twój majątek może być przekazany komuś, komu nie był przeznaczony do wydania.

W przypadku funduszu powierniczego z możliwością odwołania, aktywa przechodzą na beneficjentów w drodze procesu sądowego podyktowanego przez fundusz powierniczy. Aktywa, które znajdują się w funduszu powierniczym, muszą być do niego przypisane. Nawet w przypadku funduszu powierniczego z możliwością odwołania, nadal potrzebny będzie testament przelewu.

Celem wola przelewu jest wyłapanie wszelkich drobnych aktywów, które nie zostały wymienione w dokumencie powierniczym. Kiedy Grantodawca Cofalnego Funduszu Powierniczego umiera, fundusz staje się nieodwołalny, a Ty musisz uzyskać numer EIN i złożyć Formularz 1041.

Nieodwołalne Trusty

Nieodwołalne Trusty to zupełnie inne zwierzę. Trusty te są podmiotami podlegającymi opodatkowaniu i zapewniają ochronę aktywów w przypadku wszelkich aktywów umieszczonych w tych funduszach. Istotną rzeczą w przypadku tych trustów jest to, że po umieszczeniu w nich aktywów i nazwaniu beneficjentów, Grantodawca traci wszelkie prawa do tych aktywów.

Na przykład, lata temu ludzie korzystali z kont Uniform Transfer to Minors Act (UTMA) dla swoich dzieci.Po umieszczeniu aktywów w UTMA dziecko było ich właścicielem.Jeśli pamiętasz, że miałeś 18 lat, możesz pamiętać, że byłeś głupi. Co by było, gdybyś miał nieograniczony dostęp do wszystkich tych pieniędzy na koncie UTMA?To były przepisy na katastrofę.

Podstawowym przykładem wykorzystania nieodwołalnego funduszu powierniczego jest usunięcie aktywów z majątku danej osoby. Na przykład, powiedzmy, że Twój klient chce podarować majątek swoim dzieciom. Może po prostu umieścić je w nieodwołalnym funduszu powierniczym.

W dokumencie powierniczym można kontrolować różne scenariusze, które muszą zostać spełnione, zanim beneficjenci otrzymają aktywa. Inną ważną kwestią jest to, że jeżeli posiadasz majątek podlegający opodatkowaniu i usuwasz aktywa z majątku poprzez umieszczenie go w nieodwołalnym funduszu powierniczym, beneficjenci funduszu powierniczego muszą otrzymać aktywa do 21 roku życia.

Jednak ograniczenia, jakie można nałożyć na przeniesienie, to przepisy dotyczące narkotyków i alkoholu. Jeśli beneficjenci w ocenie powiernika mają problem z narkotykami lub alkoholem, to nie otrzymują oni aktywów. Innym powszechnie stosowanym zastrzeżeniem jest to, że dziecko musi pójść do college’u i utrzymać 3.0 GPA.

Kolejną rzeczą do zrozumienia w Irrevocable Trusts jest to, że dajesz komuś coś, a limity podatku od darowizn mają zastosowanie. W 2018 roku możesz podarować jednej osobie 15.000 dolarów.Jeśli jesteś w związku małżeńskim, a ty i twój współmałżonek zdecydujecie się na podzielenie się prezentami, kwota, którą możecie podarować jednej osobie, wynosi 30 000 dolarów.

Dobry planista podatkowy poleciłby swojemu klientowi oddanie znacznych aktywów do funduszu powierniczego. Na przykład, powiedzmy, że masz fundusze inwestycyjne, które mają podstawę w wysokości $15,000, ale ich FMV wynosi $50,000.Trzymałeś się limitu darowizn, a fundusz powierniczy podnosi twoją bazę. W rzeczywistości właśnie usunąłeś aktywa o wartości 50 000 dolarów ze swojej posiadłości, ale ponieważ twoja podstawa wynosiła tylko 15 000 dolarów, nie przekroczyłeś limitów darowizn.

Jak już wspomniałem, Irrevocable Trusts są również wykorzystywane do ochrony aktywów.Po umieszczeniu składnika aktywów w nieodwołalnym funduszu powierniczym, traci się wszystkie prawa do niego. Nie jesteś już jego właścicielem, więc ogólnie rzecz biorąc, składnik aktywów nie może być przypisany do żadnego wyroku, który został wydany przeciwko Grantodawcy.

Jest tak wiele zastosowań nieodwołalnego zaufania, ale takie są ogólne zasady ich działania. Nieodwołalny fundusz powierniczy (Irrevocable Trust) jest podmiotem podlegającym opodatkowaniu. Składa on formularz 1041 i wydaje beneficjentom funduszu powierniczego formularze K-1 w celu uzyskania dochodu podlegającego opodatkowaniu, który został osiągnięty przez fundusz.

Są to tylko podstawy, ale jeśli masz klienta, który chce, aby zrobić planowanie nieruchomości, trzeba pracować z prawnikiem, który robi planowania więc nie ma żadnych niespodzianek podatkowych.