Departament Skarbu ujawnia wzór umowy FATCA

przez Ken Berry

Departament Skarbu opublikował właśnie nową «wzorcową umowę», która ma ułatwić globalną wymianę informacji o inwestycjach w ramach ustawy o zgodności z przepisami podatkowymi dotyczącymi rachunków zagranicznych (FATCA) z 2010 roku. FATCA ma na celu zniechęcanie do uchylania się od płacenia podatków przez amerykańskich podatników posiadających inwestycje na zagranicznych kontach bankowych.

Zgodnie z FATCA, podatnik posiadający zagraniczne aktywa finansowe o łącznej wartości ponad 50 000 USD musi zgłosić informacje o tych aktywach do IRS. Podatnik jest zobowiązany do wypełnienia formularza 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets , i dołączenia go do swojego zeznania. Niezgłoszenie zagranicznych aktywów finansowych na Formularzu 8938 może skutkować karą wstępną w wysokości $10,000 plus kary w wysokości do $50,000 za dalsze niepowodzenia po zawiadomieniu IRS. Ponadto, niedopłaty podatku związane z nieujawnionymi zagranicznymi aktywami finansowymi mogą być oszacowane jako dodatkowa kara za niedopłaty w wysokości 40 procent.

Należy pamiętać, że podatnicy, którzy posiadają aktywa przekraczające 10 000 USD na zagranicznych rachunkach bankowych w dowolnym momencie w ciągu roku nadal muszą złożyć FBAR (Report of Financial Bank and Financial Accounts). Ten wymóg sprawozdawczy jest odrębny i niezależny od wymogów FATCA.

FATCA wymaga również od zagranicznych instytucji finansowych (FFI) bezpośredniego przekazywania do IRS informacji o rachunkach finansowych prowadzonych przez podatników amerykańskich lub podmioty zagraniczne, w których podatnicy amerykańscy posiadają znaczne udziały własnościowe. Aby spełnić te wymogi sprawozdawcze, FFI musi zawrzeć specjalną umowę z IRS do dnia 30 czerwca 2013 r. Nowy wzór umowy ma pomóc w osiągnięciu tego celu.

Wzór umowy został opracowany przez Departament Skarbu USA po przeprowadzeniu szczegółowych konsultacji z Francją, Niemcami, Włochami, Hiszpanią i Zjednoczonym Królestwem. Zgodnie ze wzorem umowy uczestnicząca w nim FFI będzie musiała przestrzegać określonych procedur identyfikacji i należytej staranności w odniesieniu do posiadaczy rachunków, składać IRS roczne sprawozdania dotyczące posiadaczy rachunków, którzy są podatnikami amerykańskimi lub podmiotami zagranicznymi posiadającymi znaczne udziały własnościowe w USA, a także wstrzymywać i wypłacać ponad 30 procent wszelkich płatności ze źródeł amerykańskich.

Proponowane regulacje dotyczące wymogów FATCA zostały wydane wcześniej w tym roku. Oczekuje się, że ostateczne przepisy zostaną wydane jesienią.

Artykuły pokrewne:

  • Słupki IRS Projekt poprawionych formularzy wstrzymania płatności zgodnych z FATCA
  • Komisarz IRS Mówi o międzynarodowych oszustwach podatkowych