Dlaczego Kalifornia jest Śpiącym Gigantem Podatkowym?

Kalifornia, stan z piątą co do wielkości gospodarką na świecie, nie wymaga jeszcze od wielu pozapaństwowych sprzedawców pobierania i odprowadzania podatku od ich sprzedaży w Kalifornii, ale to może się wkrótce zmienić.

Kalifornia była wcześnie przyjętym partnerem i click-through nexusem. Obecne prawo nakłada obowiązek poboru podatku na zdalnego sprzedawcę, który wygenerował 10.000 dolarów sprzedaży w Kalifornii poprzez rekomendacje z oddziałów w stanie i sprzedał ponad 1 milion dolarów w produktach do konsumentów w Kalifornii w ciągu ostatnich 12 miesięcy. Teraz może ona dążyć do zmiany i rozszerzenia swojego prawa w odpowiedzi na wyrok Wayfair.

W rzeczywistości, gubernator Kalifornii Jerry Brown rozprowadził propozycję (hat tip to Bloomberg BNA) mającą na celu “modernizację prawa kalifornijskiego zgodnie z posiadaniem Wayfair,” oraz “zapewnienie, że małe przedsiębiorstwa nie są nadmiernie obciążone przez domyślne rozszerzenie cła na pobieranie podatku od użytkowania należnego Wayfair”.

Jak być może wiesz, 21 czerwca 2018 r. Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych orzekł, że stan może opodatkować sprzedaż dokonywaną przez przedsiębiorstwo pozapaństwowe (South Dakota przeciwko Wayfair, Inc.). Przed wydaniem orzeczenia w sprawie Wayfair, stan mógł opodatkować sprzedaż dokonywaną przez przedsiębiorstwa fizycznie obecne w stanie, ale nie przez sprzedawców zdalnych. W wyroku w sprawie Wayfair sąd uznał tę zasadę fizycznej obecności za “niewłaściwą i nietrafną”, otwierając tym samym drzwi państwom do opodatkowania sprzedaży zarówno zdalnej, jak i wewnątrzpaństwowej.

Orzeczenie Wayfair koncentruje się na prawie nexusu gospodarczego Południowej Dakoty, które nakłada obowiązek poboru podatku na przedsiębiorstwa o rocznych przychodach brutto ze sprzedaży w Południowej Dakocie przekraczających 100.000 USD lub co najmniej 200 sprzedaży rzeczowego majątku osobistego lub usług dostarczanych lub przekazywanych elektronicznie klientom Południowej Dakoty w ciągu jednego roku.

Wiele państw przyjęło nexus ekonomiczny w stylu Południowej Dakoty w następstwie rządów. Niektóre z nich (np. Hawaje, Indiana i Vermont) miały nieegzekwowane prawa związane z nexusem ekonomicznym czekające w skrzydłach, podczas gdy inne (np. Michigan i New Jersey) szybko ustanowiły nowe prawa. Wśród nich nie ma jeszcze Kalifornii.

Nexus ekonomiczny

Podobnie jak prawo Południowej Dakoty, wniosek zawiera wyjątek dla małych sprzedawców. Jednakże, Kalifornia rozważa znacznie wyższy próg niż 100.000 dolarów lub 200 transakcji. To tylko patrząc na opodatkowanie każdego sprzedawcy detalicznego, że w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym, ma więcej niż 500.000 dolarów w całkowitej skumulowanej sprzedaży rzeczowego majątku osobistego do nabywców Kalifornii.

Wniosek zmieniłby również próg dla istniejącego prawa dotyczącego spółek powiązanych i prawa dotyczącego połączeń wzajemnych. Sprzedawcy detaliczni musieliby mieć łączną skumulowaną sprzedaż rzeczowego majątku osobistego nabywcom w stanie 500.000 dolarów, a nie 1 milion dolarów.

Podatek od ułatwień na rynku

Ponadto we wniosku uwzględniono by podmioty ułatwiające funkcjonowanie rynku w definicji “sprzedawcy detalicznego”. Ci, którzy spełniają próg 500.000 dolarów będą zobowiązani do pobierania i odprowadzania podatku w Kalifornii w imieniu sprzedawców rynkowych, którzy nie są jeszcze zarejestrowani do pobierania i odprowadzania podatku w Kalifornii.

Nadal występuje kolczastość

Nie ma żadnej gwarancji, że powyższy wniosek zostanie przyjęty. Na początku tego miesiąca firma Bloomberg BNA nabyła dokument opisujący nowe wymagania w zakresie poboru podatku dla sprzedawców detalicznych dokonujących sprzedaży w celu dostawy do Kalifornii. Nakreślił on progi ekonomiczne w stylu Południowej Dakoty: co najmniej 200 oddzielnych transakcji lub ponad $100,000 od sprzedaży do stanu.

Według Bloomberga, rzecznika prasowego California Department of Tax and Fee Administration (CDTFA) wyjaśnił, że “był to nieoficjalny, wewnętrzny dokument, który został nieumyślnie umieszczony na naszej testowej stronie internetowej. Był to projekt napisany przed wydaniem orzeczenia przez Sąd Najwyższy i nie był przeznaczony do publikacji ani publicznego rozpowszechniania. Obecnie, po wydaniu orzeczenia przez sąd, CDTFA ocenia kolejne kroki w sposób przemyślany i wspierający kalifornijskich podatników”.

Wayfair Impacts Many States and Businesses

W ten czy inny sposób orzeczenie w sprawie Wayfair prawdopodobnie wpłynie na obowiązki podatkowe sprzedawców prowadzących sprzedaż na odległość w Kalifornii. Im więcej czasu upływa od momentu wydania opinii, tym więcej stanów na nią reaguje.