Dlaczego Nexus Ekonomiczny nie jest tylko dla podatku od sprzedaży

Sąd Najwyższy South Dakota przeciwko Wayfair Inc. pozwala państwom oprzeć obowiązek poboru podatku od sprzedaży wyłącznie na działalności gospodarczej w danym państwie (nexus ekonomiczny).

Podaje źródła sprzedaży do lokalizacji sprzedawcy (źródło pochodzenia) lub konsumenta (źródło przeznaczenia). Zazwyczaj stosują one zasady dotyczące źródeł przeznaczenia w przypadku sprzedaży na odległość rzeczowego majątku osobistego, wartości niematerialnych lub usług dostarczanych do państwa: Adres dostawy lub miejsce, w którym usługa została odebrana, jest zazwyczaj uważane za miejsce sprzedaży.

Bardziej skomplikowane może być określenie powiązania podatku dochodowego, zwłaszcza gdy przedsiębiorstwa mają do czynienia z trudnymi do pozyskania wartościami niematerialnymi, takimi jak towary i usługi cyfrowe. Sycylijczyk przewiduje, że w przyszłości będą “zwiększone kontrowersje”. Kontrowersje w tej kwestii mogą rozpocząć się w przyszłym roku, kiedy Hawaje zaczną egzekwować nexus ekonomiczny podatku dochodowego, a Teksas będzie egzekwować nexus ekonomiczny podatku franczyzowego.

Hawaje

Hawaje były jednym z pierwszych państw, które zastosowały powiązanie gospodarcze do podatku od sprzedaży, który w rzeczywistości jest ogólnym podatkiem akcyzowym* (GET). Jest on egzekwowany od 1 lipca 2018 roku.

Osoba, która nie jest fizycznie obecna na Hawajach, angażuje się w działalność gospodarczą na Hawajach, jeśli w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym:

  1. Dochód brutto danej osoby lub dochód brutto ze sprzedaży rzeczowego majątku osobistego dostarczonego na Hawaje, usług wykorzystywanych lub zużywanych na Hawajach, lub wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w stanie wynosi 100.000 USD lub więcej; lub
  2. Osoba sprzedała rzeczowe aktywa trwałe przekazane do państwa, usługi wykorzystane lub skonsumowane w państwie lub wartości niematerialne i prawne wykorzystane w państwie w 200 lub więcej odrębnych transakcji.

Na początku tego roku ustawodawcy w stanie Aloha postanowili zastosować nexus ekonomiczny również do hawajskiego podatku dochodowego.

Tak więc, począwszy od lat podatkowych następujących po 31 grudnia 2019 r., Hawaje będą egzekwować standard nexusu ekonomicznego dla hawajskiego podatku dochodowego (SB 495 SD2 HD1). Osoba, która nie jest fizycznie obecna na Hawajach, podlega podatkowi dochodowemu na Hawajach, jeżeli w ciągu bieżącego lub poprzedniego roku kalendarzowego:

  • Osoba ta dokonuje 200 lub więcej transakcji handlowych z osobami w państwie; lub
  • Suma wartości dochodu brutto danej osoby, którą można przypisać źródłom na Hawajach, jest równa lub przekracza 100.000 dolarów, lub dla osoby, która prowadzi działalność gospodarczą w obrębie stanu i bez niego, licznik współczynnika sprzedaży danej osoby dla stanu jest równy lub przekracza 100.000 dolarów.

Teksas

Od 1 października 2019 r. Teksas będzie egzekwował podatek od sprzedaży w ramach ekonomicznego nexusu. Zdalni sprzedawcy detaliczni o łącznych przychodach z Teksasu w wysokości co najmniej 500 000 USD w ciągu ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych są zobowiązani do uzyskania zezwolenia na podatek od sprzedaży oraz pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży i użytkowania. Próg ten jest oparty na sprzedaży podlegającego opodatkowaniu i zwolnionego z podatku rzeczowego majątku osobistego i usług.

Aby odciążyć zdalnych sprzedawców z nexusa ekonomicznego, Teksas zezwala im na pobieranie jednej lokalnej stawki podatkowej. Zamiast obliczać i przekazywać różne stawki podatkowe obowiązujące w całym stanie, zdalni sprzedawcy mogą zdecydować się na pobieranie jednej stawki lokalnej powiększonej o stawkę stanową. W 2019 roku jedna lokalna stawka podatku wynosi 1,75 procent, przy czym łączna stawka stanowa i lokalna wynosi 8 procent. Sprzedawcy zdalni, którzy chcą skorzystać z tej możliwości, muszą powiadomić o tym Dział Obsługi Konta Klienta w Teksasie (Texas Comptroller Account Maintenance Division).

Wpisz swój adres e-mail, aby otrzymywać nasze e-maile.Wpisz adres e-mail *Enter email addressSign up

Tak jak nexus ekonomiczny jest stosowany do podatku dochodowego na Hawajach, tak samo jest on stosowany do podatku franczyzowego w Teksasie. Począwszy od raportów franczyzowych, które mają być sporządzone po 1 stycznia 2020 r., podmiot, który nie jest fizycznie obecny w Teksasie, ma powiązania ze stanem i podlega podatkowi franczyzowemu w Teksasie, jeżeli w okresie rozliczeniowym dotyczącym federalnego podatku dochodowego miał wpływy brutto w wysokości co najmniej 500 000 USD z działalności gospodarczej prowadzonej w Teksasie.

Inne państwa (i miasta), inne podatki

Podatki dochodowe brutto, takie jak podatek B&O w stanie Waszyngton, są również celami dla nexusa ekonomicznego. W rzeczywistości przedsiębiorstwa spoza stanu, prowadzące sprzedaż detaliczną w Waszyngtonie, podlegają podatkowi od zysków i strat w 2019 r., jeśli osiągną jeden z poniższych progów powiązań gospodarczych:

– Ponad 285 000 USD rocznych wpływów brutto pochodzących lub przypisanych do Waszyngtonu w roku 2018 lub 2019

– Co najmniej 25 procent całkowitych rocznych wpływów brutto pochodzących lub przypisanych do Waszyngtonu w roku 2018 lub 2019

Według Departamentu Podatkowego Stanu Waszyngton “przekroczenie któregokolwiek z tych progów tworzy powiązanie, nawet jeśli działalność pozapaństwowa nie jest fizycznie obecna w Waszyngtonie”. Progi Nexus są oparte na dochodach przedsiębiorstwa w bieżącym lub poprzednim roku.

Kilka miast przyjęło również zasady dotyczące powiązań gospodarczych: Portland, Oregon, i San Francisco, Kalifornia.

Wyborcy w Portland zatwierdzili dopłatę do czystej energii w listopadzie 2018 roku. Wymaga ona od sprzedawców detalicznych o łącznych rocznych przychodach detalicznych w wysokości ponad 1 miliarda dolarów i ponad 500 000 dolarów w Portland, aby od 1 stycznia 2019 r. płacili 1-procentową dopłatę do przychodów brutto ze sprzedaży detalicznej w Portland (kary i odsetki w dniu 1 stycznia 2020 r.).

Nexus ekonomiczny odnosi się również do niektórych podatków w San Francisco. Od 1 stycznia 2019 roku firma, która w ciągu roku podatkowego otrzymuje w San Francisco ponad 500 000 USD wpływów brutto, jest zobowiązana do zarejestrowania i zapłacenia podatku od wpływów brutto, podatku od kosztów wynagrodzeń i innych podatków. Dodatkowe wymagania wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2021 roku. Dodatkowe informacje można znaleźć w witrynie City and County of San Francisco Treasurer & Tax Collector.

Interesujące będzie zobaczyć, które stany, jeśli w ogóle, podążają za przykładem Hawajów i Teksasu, jeśli chodzi o rozszerzenie ekonomicznego nexusu na franczyzę lub podatek dochodowy – lub jeśli jakieś miasta są inspirowane przez Portland i San Francisco. Kilka stanów, w tym Luizjana i Nowy Jork, nakładają podatek franczyzowy na przedsiębiorstwa za prawo do prowadzenia działalności gospodarczej w tym stanie; wszystkie z wyjątkiem sześciu stanów nakładają podatek dochodowy od osób prawnych.

Powiązane artykuły

Jak ustalić, czy Twoi klienci mają Nexusa

Co należy wiedzieć o dostawie i Nexusie