Dlaczego nowa reguła PCAOB powinna poprawić jakość audytu
Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB) w styczniu 2017 r., który będzie wymagał określenia głównego partnera zaangażowanego w audyty korporacyjne. Ale przeczytaj między wierszami nowego badania audytowego opublikowanego przez American Accounting Association. Przesłanie jest następujące: Już czas.
Zgodnie z nową zasadą PCAOB, która wchodzi w życie z dniem 31 stycznia, biegli rewidenci będą zobowiązani do złożenia nowego formularza PCAOB AP, «Sprawozdawczość biegłych rewidentów niektórych uczestników badania» dla każdego badania emitentów, ujawniającego następujące informacje:
, dla każdego emitenta, ujawniając następujące informacje
Nazwisko partnera zaręczynowego.
Nazwy, lokalizacje i zakres udziału innych firm księgowych, które uczestniczyły w badaniu, jeżeli ich praca stanowiła 5 procent lub więcej łącznej liczby godzin badania.
Liczba i łączny zakres udziału wszystkich innych firm księgowych, które wzięły udział w badaniu, których indywidualny udział wynosił mniej niż 5 procent całkowitej liczby godzin badania.
Badanie Wpływ znaczenia ekonomicznego klientów sieciowych na jakość badania sprawozdań finansowych , które ukazało się w ostatnim numerze Audytu: A Journal of Practice and Theory , który bada wpływ partnerów biznesowych na jakość audytu. Autorzy twierdzą, że nowa regulacja wyraźnie pomoże inwestorom rozpoznać sytuacje dojrzałe do konfliktu interesów audytora.
Konflikty te najprawdopodobniej wystąpią, gdy członek komisji rewizyjnej klienta pełni tę samą funkcję w co najmniej jednej innej firmie, która jest klientem partnera zaangażowanego – co w badaniu nazywa się «blokadą sieci».
Zależność partnera audytu od opłat od tych sieci wpływa na jakość audytu, stwierdza badanie.
Autorami badania są profesorowie Sarowar Hossain i Gary Monroe z University of New South Wales, Mark Wilson z Australian National University oraz Christine Jubb z Swinburne University of Technology w Melbourne w Australii.
Należy zauważyć, że ujawnienie partnerów zaangażowanych w badanie sprawozdań finansowych jest wymagane w Australii od lat siedemdziesiątych.
Spółki amerykańskie obecnie ujawniają firmy audytorskie, które obsługują ich sprawozdania finansowe, ale nie partnera, który za nie odpowiada. Jednak «badania wykazały, że agresywny lub konserwatywny styl raportowania jest związany z partnerem zaangażowanym ponad wszelki wpływ zaangażowanej firmy księgowej» – stwierdza badanie.
Więc wracajmy do blokowania sieci. Jeśli partner zaręczynowy zarabia ponad 10 procent rocznych opłat od sieci firmy, która ma kłopoty, prawdopodobieństwo, że firma uzyska opinię o rozpoczęciu działalności jest mniejsze niż połowa tego, co byłoby bez tej sieci.
«Nasze wyniki mocno wspierają, wymagając identyfikacji partnera zaangażowanego», powiedział Monroe w przygotowanym oświadczeniu. «W połączeniu z ujawnieniem informacji o członkach komitetu ds. audytu i wynagrodzeniu za badanie, pozwala to inwestorom i organom regulacyjnym w unikalny sposób zidentyfikować powiązane ze sobą sieci, które mogą pogorszyć jakość badania – jak np. gotowość do wydania opinii o kontynuacji działalności».
Autorzy badania uważają, że ich wyniki powinny być wskazówką dla naukowców, regulatorów, dyrektorów firm i zawodu audytora.
«Zarówno literatura naukowa, jak i przepisy prawne wskazują, że komitety ds. audytu odgrywają kluczową rolę w zapewnieniu niezależności audytora i jakości audytu», stwierdzają autorzy. «W związku z tym ważne jest rozważenie potencjalnego wpływu zależności ekonomicznej biegłego rewidenta, wynikającej z powiązania z jakością badania sprawozdań finansowych».
Powiązany artykuł:
PCAOB przyjmuje nowe zasady nadawania nazw partnerom audytu
