Dlaczego Stany Zjednoczone prowadzą UE jako rynek zbytu jako poborca podatkowy

Zastąp “VAT” przez “podatek od sprzedaży”, a “Francja” przez “Kalifornia” lub “Nowy Jork” i staje się jasne, dlaczego jest to znane terytorium dla amerykańskich specjalistów podatkowych.

Podczas gdy Francja jest pionierem w zakresie przepisów podatkowych dotyczących rynków w Unii Europejskiej (UE), 30 stanów amerykańskich (w tym Dystrykt Kolumbia) przyjęło już podobny wymóg w zakresie pobierania podatku od sprzedaży na rynkach.

Co więcej, robią to z podobnych powodów: aby zwiększyć dochody z podatku od sprzedaży poprzez zmniejszenie liczby nieopodatkowanych transakcji oraz aby ułatwić małym i średnim przedsiębiorstwom przestrzeganie przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży.

Jak być może wiesz, Stany Zjednoczone są uprawnione do nakładania obowiązku poboru podatku od sprzedaży na zdalnych sprzedawców dopiero od 21 czerwca 2018 r., kiedy to Sąd Najwyższy wydał ostateczną decyzję w sprawie South Dakota przeciwko Wayfair, Inc. Podczas gdy przed wydaniem decyzji w sprawie Wayfair , fizyczna obecność w stanie była jedynym wymogiem dla poboru podatku od sprzedaży, po Wayfair , państwa mogą również oprzeć obowiązek poboru podatku od sprzedaży na działalności gospodarczej w stanie (nexus ekonomiczny).

W coraz większej liczbie państw rynki są zapętlone jako poborca podatkowy, ponieważ wiele transakcji sprzedaży na rynku nie jest opodatkowanych nawet po przyjęciu przez państwa powiązań gospodarczych. Wszystkie stany posiadające powiązania gospodarcze dopuszczają wyjątek dla małych sprzedawców (zdefiniowanych w różny sposób w poszczególnych stanach), a wielu indywidualnych sprzedawców rynkowych kwalifikuje się do tego wyjątku w wielu stanach. Może to oznaczać dużą liczbę nieopodatkowanych transakcji.

W samej Amazonii ponad 50 procent sprzedaży pochodzi od zewnętrznych sprzedawców. Nadając sprzedawcy nazwę rynku i czyniąc go odpowiedzialnym za pobieranie i odprowadzanie podatku od wszystkich sprzedaży dokonanych za pośrednictwem rynku, państwa mogą uchwycić ten przychód.

Szersza fala podatkowa UE

Francja będzie pierwszym państwem członkowskim UE, które wprowadzi wymóg pobierania i odprowadzania podatku od wartości dodanej (VAT) bezpośrednio do organów podatkowych w przypadku sprzedaży dokonywanej przez handlowców będących osobami trzecimi spoza UE, takich jak Amazon i eBay. Francuskie środki walki z oszustwami związanymi z podatkiem VAT są nakładane rok przed reformami UE, które uznawałyby rynki internetowe za legalnych sprzedawców do celów podatkowych w takich transakcjach. Francuzi zamierzają wprowadzić tę zmianę z dniem 1 stycznia 2020 r.

Zobowiązania rynkowe Francji wynikają z rozwodnionych wersji ze Zjednoczonego Królestwa i Niemiec, z których wszystkie mają na celu walkę z uchylaniem się od płacenia podatku VAT na dużą skalę, w szczególności od sprzedawców chińskich.

Według Komisji Europejskiej wymóg poboru podatku od towarów i usług na rynkach jest częścią szerszego planu mającego na celu zwiększenie dochodów z podatku VAT ze sprzedaży internetowej i ograniczenie oszustw związanych z podatkiem VAT w handlu elektronicznym, który zbliża się do 8 mld USD utraconych dochodów podatkowych rocznie (z wyłączeniem transakcji B2B). Nadchodzące zmiany powinny również postawić przedsiębiorstwa UE “na równi z przedsiębiorstwami spoza UE” i zmniejszyć koszty przestrzegania przepisów VAT w wymiarze transgranicznym, ułatwiając “konsumentom i przedsiębiorstwom dokonywanie transgranicznych zakupów i sprzedaży towarów przez internet”.

Jeśli ten język brzmi znajomo dla amerykańskich czytelników, to dlatego, że powinien!

Co to oznacza dla rynków UE

Nadchodzące zmiany we Francji i w UE stanowią ogromną zmianę dla dotkniętych nimi rynków internetowych. Upadek z South Dakota przeciwko Wayfair, Inc. pali się w porównaniu.

Niektóre rynki działające we Francji od stycznia 2020 r. będą odpowiedzialne za pobieranie podatku VAT należnego od sprzedaży dokonywanej za pośrednictwem ich platform:

  • Sprzedawca ma siedzibę poza UE
  • Sprzedaż jest skierowana do konsumentów na terenie UE

Obowiązek poboru podatku VAT na rynku będzie miał zastosowanie do wszystkich towarów sprzedawanych za pośrednictwem rynku, gdy sprzedający korzysta z centrów realizacji zamówień znajdujących się na terenie UE (lub w przypadku Francji, we Francji). W przypadku, gdy towary nie są przechowywane w centrach realizacji zamówień znajdujących się na terenie UE (lub konkretnie we Francji), targowiska będą odpowiedzialne za pobieranie podatku VAT tylko od towarów o wartości nie większej niż 150 euro (168 dolarów).

Francja będzie również wymagała, aby rynki oddzielały podatek VAT należny od sprzedaży dokonywanej przez handlowców będących stronami trzecimi spoza UE i przekazywały go bezpośrednio francuskim organom podatkowym (wymóg podziału płatności). Jednak rynki nie będą podlegały podatkowi importowemu.

Sprzedawcy rynkowi spoza UE będą odpowiedzialni za transport towarów do UE, jak również za pobieranie i umarzanie należnych podatków importowych i VAT od importu. Będą oni mogli odzyskać podatek VAT z tytułu importu za pośrednictwem nowej jednolitej unijnej deklaracji VAT (OSS), której termin składania upływa 1 stycznia 2021 r. W tym momencie nie jest jasne, jak Francja sobie z tym poradzi, biorąc pod uwagę jej początek w styczniu 2020 r.

Zgodnie z planem UE, który ma zostać wprowadzony w życie w 2021 r., sprzedawcy rynkowi przemieszczający towary na sprzedaż przez granicę UE w imieniu kupców spoza UE muszą stać się “uznawanymi dostawcami” do celów podatkowych. Oznacza to, że rynek nabywa towary od sprzedawcy. Podmiot pośredniczący będzie dokonywał podlegającej opodatkowaniu (opodatkowanej podatkiem VAT) sprzedaży krajowej na rzecz konsumenta i jest odpowiedzialny za pobieranie podatku VAT.

Powiązane artykuły

Skutki przepisów dotyczących podatku od sprzedaży ułatwiających funkcjonowanie rynku

Przedłużony termin obowiązywania ograniczonej czasowo ulgi podatkowej państwa