Dlaczego udzielanie kredytów na badania i rozwój powinno mieć znaczenie dla małych przedsiębiorstw?

Szanse na ożywienie wygasłej już ulgi podatkowej na badania i rozwój w biznesie (R&D) przed średniookresowymi wyborami kongresowymi w listopadzie są dość niewielkie.

Projekt ustawy o przedłużeniu kredytu na badania i rozwój – wraz z około 50 innymi ulgami podatkowymi, które wygasły pod koniec 2013 r. – na dwa lata utknął w senacie w martwym punkcie w związku z nieporozumieniem między demokratami a republikanami co do poprawek. Pełna Izba Reprezentantów przyjęła już na początku zeszłego miesiąca projekt ustawy, który miałby przedłużyć kredyt na badania i rozwój na stałe, ale administracja prezydenta Obamy zagroziła zawetowaniem ustawy, ponieważ szacowany koszt w wysokości 156 mln dolarów, który miałby przywrócić kredyt, nie zostałby skompensowany.

Jeśli Senat przyjmie swój projekt ustawy jeszcze w tym roku, Kongres będzie musiał ustalić, która propozycja ostatecznie stanie się prawem.

Jednak pomimo obecnej niepewności związanej z kredytem na badania i rozwój w Kongresie, eksperci twierdzą, że właściciele małych firm powinni nadal zwracać uwagę na dyskusje prawodawców ze względu na przepisy podatkowe, które każdy projekt ustawy mógłby zapewnić swoim firmom po osiągnięciu kompromisu.

Na przykład, zgodnie z ustawodawstwem Izby, stawka alternatywnego uproszczonego kredytu (ASC) – innej metody stosowanej do obliczania ulgi podatkowej na badania i rozwój – wzrosłaby z 14% do 20%, podczas gdy propozycja Senatu pozwoliłaby właścicielom małych przedsiębiorstw zaciągnąć kredyt na badania i rozwój w ramach ich alternatywnego minimalnego zobowiązania podatkowego (AMT).

“Moim zdaniem, bez względu na to, czy ulga podatkowa na badania i rozwój ma charakter stały, lepszym priorytetem jest uczynienie jej bardziej dostępną dla małych i średnich przedsiębiorstw i na szczęście właśnie to uczynił Senat i Izba”, powiedział Dean Zerbe, krajowy dyrektor zarządzający specjalistycznym usługodawcą podatkowym z siedzibą w Houston, alliantgroup, AccountingWEB.

Kredyt badawczo-rozwojowy jest udzielany jako zachęta dla firm amerykańskich do odważnych inwestycji w rozwój nowych technologii. David Wong, starszy dyrektor ds. usług podatkowych w zakresie badań i rozwoju w firmie księgowej BDO USA LLP, powiedział AccountingWEB: “Te próby mogą się nie udać, albo mogą zaowocować kolejną wielką amerykańską innowacją”.

W oparciu o najnowsze dane IRS, prawie 13 000 firm zażądało w 2010 r. kredytów na badania i rozwój o wartości 8,5 mld USD. Z tych 8,5 mld dolarów, 7 mld dolarów pochodziło od korporacji, które uzyskały ponad 250 mln dolarów wpływów biznesowych.

Wong powiedział, że firmy każdej wielkości mogą ubiegać się o kredyt, o ile są “zaangażowane w kwalifikowane działania badawcze, a kwota jest bardzo mocno związana z kwotą poniesionych wydatków”.

Przedsiębiorstwa mogą ubiegać się o kredyt pod warunkiem, że prowadzą badania w Stanach Zjednoczonych i że ich kwalifikowana działalność badawcza spełnia kryteria testu czteroczęściowego (zob. pasek boczny).

“W związku z tym, ze względu na swoją wielkość, duże firmy otrzymują większość wnioskowanych kredytów”, powiedział Wong. “Duże firmy mają również tę zaletę, że mogą przeznaczyć więcej środków na lepszy zakres możliwości, określić kwalifikowane wydatki i udokumentować kwalifikowane działania.

“W związku z tym, małe firmy wydają się być bardziej doceniane przez kredyt”, kontynuował. “Małe firmy zazwyczaj mają bardzo zaangażowanych właścicieli i pracowników, a wszelka pomoc, jaką mogą uzyskać, aby rozwinąć swoją działalność, jest mile widziana.”

Za i przeciw każdego rachunku

Izba pod przewodnictwem Republikanów zajmuje się wygasłymi ulgami podatkowymi – zwanymi “wydłużeniami”, ponieważ są one odnawiane przez Kongres co roku lub dwa – poprzez rozważenie poszczególnych przepisów i uchwalenie ustawodawstwa, które uczyniłoby każdy z nich stałym, z których pierwszym był kredyt na badania i rozwój w dniu 9 maja.

“Izba stara się przeprowadzić reformę podatkową, a przyjmując te nieliczne przepisy przedłużające, które popierają i czyniąc je trwałymi, zmienia ogólny budżet bazowy dla ewentualnej reformy podatkowej w dół drogi” – powiedział Zerbe, były starszy doradca i doradca podatkowy Senackiej Komisji Finansów.

Według Wong i Chada Paulów, którzy są również starszym dyrektorem ds. usług podatkowych w zakresie badań i rozwoju w BDO USA, kluczowymi aspektami projektu ustawy o kredytach na badania i rozwój są:

  • To sprawia, że kredyt na badania i rozwój jest trwały.
  • Eliminuje ona zwykłą metodę obliczania kredytów, która może mieć okres wsteczny do lat 80. i zastępuje ją ulepszonym ASC. ASC jest obecnie równe 14 procentom kwalifikowanych wydatków na badania w roku bieżącym, które przekraczają 50 procent średnich kwalifikowanych wydatków na badania w trzech poprzednich latach podatkowych. Rachunek Izby zwiększyłby stawkę ASC z 14 procent do 20 procent.
  • Pozwala to przedsiębiorstwom na ubieganie się o ASC na podstawie zmienionego zwrotu.

Podczas gdy kongresowe wysiłki na rzecz przedłużenia kredytu na badania i rozwój pozostają w zawieszeniu, amerykański Departament Skarbu i urząd skarbowy wydały 2 czerwca nowe tymczasowe przepisy, które pozwalają podatnikom na stosowanie metody ASC przy obliczaniu ulgi podatkowej na badania i rozwój w zmienionej deklaracji. Wybory te były wcześniej dozwolone jedynie w przypadku terminowego złożenia oryginalnego zeznania podatkowego.

W artykule, który napisał dla Forbesa 2 czerwca, Zerbe nazwał nowy regulamin ASC “gamechanger” dla małych firm.

“Nawet w ramach ASC nie jest to spacer po parku dla firmy, która kwalifikuje się (wymagającej książek, zapisów itp.) do ulgi podatkowej na badania i rozwój. Rzeczywistość jest taka, że dla wielu właścicieli małych i średnich firm nie jest to warte świeczki, aby kwalifikować się do ASC, jeśli otrzymują tylko jeden rok korzyści”, napisał. “Zezwalając ASC na zmianę deklaracji podatkowych, Skarb Państwa i IRS całkowicie zmieniły matematykę dla tysięcy właścicieli małych i średnich przedsiębiorstw, którzy po raz pierwszy zobaczą korzyści z ulgi podatkowej na badania i rozwój”.

Wong i Paul zauważyli, że największą szkodą dla ustawy House’a jest to, że jest ona postrzegana przez niektórych jako nie neutralna pod względem dochodów, a Wspólny Komitet ds. Podatków oszacował spadek dochodów na około 156 mld dolarów w okresie 10 lat. Ponadto prezydent Obama prawdopodobnie zawetuje projekt ustawy w związku z obawami, że koszty nie zostaną zrekompensowane, mimo że w poprzednich budżetach przewidział on stałe przedłużenie kredytu.

“Właściwie nie ma szans, aby ten projekt ustawy został zatwierdzony, i niezależnie od tego, jakie ustawodawstwo dotyczące kredytów badawczych zostanie ostatecznie zatwierdzone, najprawdopodobniej będzie bliżej do neutralności dochodów”, powiedział Paul. “To powiedziawszy, badanie przeprowadzone w 2011 roku przez Departament Skarbu wykazało, że kredyt był w rzeczywistości neutralny pod względem dochodów. Stwierdzono w nim, że każdy zgłoszony dolar kredytu będzie generował dodatkowe wydatki na badania. Nowsze badanie przeprowadzone przez Fundację Informatyki i Innowacji zasugerowało, że na każdego zgłoszonego dolara kredytu zostanie wydane kolejne 1,30 dolara”.

Kolejną wadą projektu ustawy, według specjalistów podatkowych BDO, jest to, że kredyt nie może być wykorzystany do wyrównania podatku od prania brudnych pieniędzy lub podatku od wynagrodzeń, pozostawiając jedynie osoby, które mają obowiązek płacenia stałego podatku dochodowego do natychmiastowego otrzymania świadczenia pieniężnego.

Na początku kwietnia Senacka Komisja Finansów głosowała za przywróceniem około 50 z 55 ulg podatkowych, w tym ulgi na badania i rozwój, w ramach dwuletniego pakietu legislacyjnego o wartości 85 mln dolarów. Jeśli zostanie zatwierdzony przez Kongres, pakiet senackich ulg podatkowych zostanie przedłużony do 31 grudnia 2015 roku.

Jednakże projekt ustawy utknął w martwym punkcie w kontrolowanym przez Demokratów Senacie z powodu sporu dotyczącego tego, które poprawki republikańskie byłyby dozwolone. Przywódca Większości Izby Harry Reid (D-NV) powiedział ostatnio, że ustawa prawdopodobnie utknie w martwym punkcie do czasu listopadowych wyborów kongresowych.

Zgodnie z senackim projektem ustawy, kwalifikujące się małe przedsiębiorstwa – te, których wpływy za poprzednie trzy lata podatkowe były średnio niższe niż 50 milionów dolarów – mogą ubiegać się o niewykorzystane kwoty kredytu na badania w latach 2014 i 2015, przekraczające podatek dochodowy, na pokrycie swoich zobowiązań z tytułu podatku od osób prawnych, według Wonga i Paula.

Zakwalifikowane małe przedsiębiorstwa – te, które w bieżącym roku podatkowym mają mniej niż 5 milionów USD wpływów brutto, a w każdym roku poprzedzającym okres pięciu lat kończący się bieżącym rokiem podatkowym nie mają żadnych wpływów brutto – mogą stosować niewykorzystane kwoty kredytu na badania przekraczające podatek dochodowy do swoich podatków od wynagrodzeń, z zastrzeżeniem limitu 250.000 USD.

“Przedsiębiorstwo każdej wielkości, które ubiega się o kredyt, ale go nie wykorzystuje w bieżącym roku, może go przenieść z powrotem na rok. Jeśli nie może ona skorzystać z kredytu w poprzednim roku, może on zostać przeniesiony na okres do 20 lat”, powiedział Paul. “Oznacza to, że ogólnie rzecz biorąc, ma to sens dla każdej firmy, która angażuje się w kwalifikowane badania i która ponosi koszty kwalifikowane w wyniku tych badań, aby ubiegać się o kredyt”.

Dodał, że w przeciwieństwie do projektu ustawy Izby, wniosek Senatu nie zawiera języka wyłączającego prawodawstwo z wymogów neutralności podatkowej i “ma większe szanse na zdobycie poparcia”.

Jedną z wad senackiego projektu ustawy jest to, że kredyty na badania i rozwój mogłyby być zakładnikami bardziej kontrowersyjnych zachęt. Okazało się tak 15 maja, gdy senatorowie GOP zablokowali pakiet podatników z powodu frustracji Reida, który ich zdaniem uniemożliwia im zaproponowanie zmian w projekcie ustawy.

Zgodnie z artykułem z The Hill , Republikanie chcieli zaproponować poprawki w celu uchylenia podatku od wyrobów medycznych w ustawie o opiece zdrowotnej i wykreślić z pakietu senackiego kredyt podatkowy na produkcję energii wiatrowej, ale Reid złożył cloture na projekcie ustawy po użyciu proceduralnego posunięcia znanego jako “wypełnienie drzewa poprawek”, które blokuje możliwość wywołania poprawek przez stronę mniejszościową.

Wong i Paul powiedzieli, że kolejną wadą projektu ustawy Senatu jest to, że nie wprowadza on żadnych zmian w obliczaniu kredytu badawczego, co oznacza, że podatnicy, którzy chcą skorzystać z regularnego kredytu, mogą być zmuszeni do prowadzenia dokumentacji już od 1984 do 1988 roku w celu wsparcia ich obliczeń kredytowych. Nie zwiększając stawki dla ASC, podatnicy mają mniejszą motywację do zmiany metod i polegania na bardziej aktualnych – i prawdopodobnie bardziej podlegających kontroli – księgach i zapisach, dodali.

Wreszcie, senacki projekt ustawy nie uczyniłby kredytu na badania i rozwój trwałym, co zdaniem specjalistów podatkowych BDO mogłoby mieć istotny pozytywny wpływ na sposób budżetowania, planowania i alokacji zasobów przez firmy.

“Wiele stanów, w tym Kalifornia, uchwaliło już stałe ustawodawstwo dotyczące kredytu badawczego. Minął już czas, że rząd federalny poszedł w ich ślady,” powiedział Wong.

Brak edukacji jest problemem

W artykule, który napisał dla Forbesa w zeszłym roku, Zerbe zauważył, że tylko jedno z 20 kwalifikujących się małych przedsiębiorstw w Stanach Zjednoczonych skorzystało z kredytu na badania i rozwój. Powiedział AccountingWEB, że powodem, dla którego tak wiele z nich nie korzysta z kredytu, jest brak wykształcenia.

“Tysiące małych i średnich przedsiębiorstw, które kwalifikują się do ulgi podatkowej na badania i rozwój, nie korzysta z niej, ponieważ nie są świadome, że się kwalifikują”, powiedział. “Kredyt na badania i rozwój jest dostępny dla wielu branż, w tym dla przemysłu wytwórczego, oprogramowania, inżynierii, architektury, chemii, biologii, rolnictwa i przetwórstwa spożywczego. Kredyty na badania i rozwój nie dotyczą tylko kosztów laboratoriów i probówek, ale także nauk stosowanych – tego, co się robi w fabryce lub modeluje na komputerze, aby stworzyć nie tylko nowy produkt, ale także aby uczynić istniejący produkt lepszym, szybszym, tańszym lub bardziej ekologicznym”.

Jeśli małe lub średnie przedsiębiorstwo angażuje się w działalność, która spełnia cztery kryteria testu”, przedsiębiorstwo to prawdopodobnie angażuje się w kwalifikowane badania i powinno skonsultować się ze swoim doradcą podatkowym w celu ustalenia, czy przedsiębiorstwo jest uprawnione do ubiegania się o kredyt badawczy”, zauważył Paul.

Zerbe podkreślił inną możliwość dla właścicieli małych firm: zbadanie, czy ich państwo oferuje ulgę podatkową na badania.

“Prawie 40 stanów ma teraz stały kredyt podatkowy na badania i rozwój”, powiedział. “Często firma może zniszczyć swój stanowy rachunek podatkowy, korzystając z ulgi podatkowej na badania i rozwój.”

Jeśli któryś z tych przepisów lub wszystkie z nich są zawarte w ostatecznym pakiecie podatkowym uchwalonym przez Kongres jeszcze w tym roku, Zerbe powiedział, że właściciele małych firm “powinni tańczyć na ulicach”.

“Jeśli Izba i Senat zgodzą się na ulepszenia mające na celu zwiększenie dostępności ulgi podatkowej na badania i rozwój dla małych i średnich przedsiębiorstw, będzie to miało duży wpływ na zwiększenie konkurencyjności naszej produkcji na arenie międzynarodowej i zachęcenie do prowadzenia prac badawczo-rozwojowych w tym kraju”, podsumował.

Artykuły pokrewne:

R&D Ulga podatkowa Bill Moves Through House

Komitet Finansowy OKs wydłużający większość wygaśnietych przerw podatkowych