Dlaczego zachęcam do konwersji S- na C-Corp

Wciąż pamiętam mój pierwszy dzień zajęć z podatku dochodowego od osób prawnych w college’u. Zostaliśmy pobici w głowę koncepcją, że małe firmy (tzn. te, które zarabiają mniej niż 25 milionów dolarów) nigdy nie powinny wybierać opodatkowania jako korporacja C.

Argumentem było wtedy to, że C-corps miał warstwową strukturę podatkową i mógł być opodatkowany nawet w 35 procentach. Pojawił się również problem podwójnego opodatkowania, a po przeprowadzeniu audytu mógł istnieć podatek od skumulowanych dochodów od wszelkich środków pieniężnych, które nie zostały wypłacone akcjonariuszom.

Był to przekonywujący argument, który utkwił u mnie przez wiele lat, aż do momentu, gdy TCJA ograniczyła podatek od zysków C-corp do 21 procent. Istniały również późniejsze wytyczne IRS dotyczące wcześniej niepodzielonych i opodatkowanych zysków z okresu, gdy spółka była spółką typu S-corp lub spółką osobową. Ponadto, po przekształceniu i bez zgody IRS, spółka mogła zmienić metodę rachunkowości.

Jak już wcześniej wspomniałem, moi rówieśnicy nazywali mnie szaleńcem za zachęcanie do konwersji S- na C-corporation, co zrobiłem dla 95 procent moich klientów. Powiedziano mi, że ustawiłem ich na podwójne opodatkowanie, a z nową sekcją 199A odliczenia, przekształcenie było po prostu szalone.

Pomimo tej negatywnej informacji zwrotnej, z przyjemnością stwierdzam, że od czasu późniejszych wytycznych IRS dotyczących konwersji oraz faktu, że większość moich klientów nie korzysta z odliczenia z Sekcji 199A z powodu ograniczeń skorygowanego dochodu brutto (AGI), uważam, że podjęłam właściwą decyzję.

Zbadajmy przez chwilę S-corp. Teoretycznie właściciel jednego z nich otrzymuje rozsądne odszkodowanie, a następnie akcjonariusze rozdzielają między siebie pozostałą część zysków. Błagam, abyście poświęcili chwilę i zapytali swoich klientów, co robią z tymi wypłatami. Większość z nich kupi ubezpieczenie zdrowotne (które nie podlega odliczeniu, jeśli ich udział jest większy niż dwa procent), wpłaci pieniądze na konto oszczędnościowe (HSA) i pokryje inne wydatki medyczne.

Opracowałem plan, w którym podwójne opodatkowanie nigdy nie wchodzi w grę,

Jak już powiedziałem, ponaddwuprocentowy udziałowiec nie może mieć korzyści ubocznych. Po przekształceniu spółki w spółkę akcyjną, udziałowcy ci mogą jednak posiadać ubezpieczenie zdrowotne, wpłacić tyle, ile chcą, na konto zwrotu kosztów leczenia (HRA), otrzymać samochód służbowy i uzyskać inne, niepodlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe, których nie mogliby mieć jako właściciel S-corp. Ograniczenia te są co najmniej dławiące.

Zbadajmy teraz plany emerytalne. Akcjonariusz lub akcjonariusze z pracownikami mogą założyć Safe Harbor 401k. Ich odroczenia pensji mogą przejść do opcji Roth 401k, ponieważ ich sytuacja podatkowa jest mniejsza, ponieważ nie ma przepływu dochodów S-corporation.

Ponadto mogą oni przekazać 25 procent swojego wynagrodzenia na realizację planu, a tylko 3 procent na rzecz swoich pracowników. Dodatkowo, jeśli są wysoko opłacani, mogą rozpocząć program określonych świadczeń (DBP), w ramach którego mogą wpłacać do 25 000 USD (w zależności od wieku i tabeli aktuarialnej).Mogą oni połączyć ten plan z planem 401(h), który jest przeznaczony na wydatki związane z opieką zdrowotną, gdy właściciele firmy przejdą na emeryturę, i wpłacić do DBP tyle samo, ile wpłacają do DBP.

Potem IRS wręczyła nam prezent. Po dokonaniu konwersji S- na C-corp, wszelkie wcześniej opodatkowane dochody, które pozostały w S-corp, mogą zostać wyjęte bez podatku i dodane do Accumulated Adjustments Account (AAA). Mają dwa lata na wzięcie tych pieniędzy. Ponadto metoda księgowania może zostać zmieniona z gotówkowej na memoriałową i odwrotnie bez konieczności wypełniania formularza 3115. Ponadto, przy przekształceniu w C-Corp, akcje spółki można sklasyfikować jako akcje serii 1202, z których pierwsze 10 milionów USD jest zwolnione z podatku, jeśli są przechowywane przez pięć lat przed sprzedażą.

Przyznam, że konwersja nie jest dla wszystkich. Na przykład, jeśli spółka osobowa lub S-corporation posiada znaczne aktywa, takie jak budynek, nie ma sensu przekształcać się w spółkę C-corporation, ponieważ nie pozwalają one na korzystną sytuację podatkową w zakresie zysków kapitałowych w przypadku sprzedaży nieruchomości.

Chociaż decyzja musi być podejmowana indywidualnie dla każdego przypadku, istnieje wiele powodów, aby przekształcić się w spółkę C-corporation.