Do przywrócenia mogą kwalifikować się małe organizacje nienastawione na zysk, które utraciły status “exempt”.

Przez Nicka Fiore’a

Ogólnie rzecz biorąc, organizacje zwolnione z obowiązku składania rocznych deklaracji informacyjnych, takich jak Formularz 990, Formularz 990-EZ lub Formularz 990-PF. Jednakże, kilka kategorii zwolnionych organizacji, w tym większość organizacji, których roczne wpływy brutto zwykle nie przekraczają $50,000 ($25,000 w latach podatkowych rozpoczynających się przed 2010 r.), było zwolnionych z tego wymogu.

Zostało to zmienione przez ustawę o ochronie emerytur z 2006 r. W latach podatkowych po 2006 r. małe organizacje nienastawione na zysk były zobowiązane do corocznego składania formularza 990-N e-Postcard; każda organizacja, która tego nie zrobiła (lub nie złożyła deklaracji informacyjnej) przez trzy kolejne lata, miałaby automatycznie cofnięty status zwolnionego z podatku.

W czerwcu 2011 r. IRS ogłosił, że około 275 000 organizacji nienastawionych na zysk automatycznie utraciło status zwolniony na mocy tych nowych przepisów. Aby pomóc tym małym organizacjom, które nieumyślnie znalazły się w tej sytuacji, IRS wydał zawiadomienie 2011-43, w którym opisuje, w jaki sposób można przywrócić tym organizacjom non-profit status zwolniony z podatku.

Zgodnie z tym zawiadomieniem, organizacja nienastawiona na zysk, której status zwolnienia został automatycznie uchylony na mocy przepisów dodanych przez ustawę o ochronie emerytur z 2006 r. i która chce odzyskać status zwolnienia, musi złożyć wniosek o przywrócenie do służby IRS (nawet jeśli pierwotnie nie była zobowiązana do złożenia takiego wniosku). Jeżeli organizacja ubiegająca się o przywrócenie swojego statusu zwolnionego z podatku może wykazać się uzasadnionym powodem niezłożenia wniosku przez okres trzech lat, jej status zwolniony z podatku może zostać przywrócony z mocą wsteczną do dnia, w którym został uchylony.

Rozsądna przyczyna. Przed 2007 r. wiele małych organizacji nienastawionych na zysk nigdy nie było zobowiązanych do składania rocznych sprawozdań lub zawiadomień. Ponadto, wiele z nich było (i jest) obsługiwanych przez wolontariuszy i stoi przed wyjątkowymi wyzwaniami w wypełnianiu federalnych zobowiązań podatkowych. W związku z tym, zgodnie z zawiadomieniem 2011-43, IRS będzie traktował małą organizację (tj. taką, która zwykle ma roczne wpływy brutto nie większe niż $50,000 w ostatnim zakończonym roku podatkowym) jako mającą uzasadniony powód nie złożenia Formularza 990-N e-Postcard lub rocznego zeznania za lata podatkowe rozpoczynające się w 2007, 2008 i 2009, jeśli spełnia ona każde z tych kryteriów:

Organizacja nie była zobowiązana do składania rocznych deklaracji informacyjnych za lata podatkowe sprzed 2007.
.
Organizacja kwalifikowała się w każdym roku podatkowym, począwszy od 2007, 2008 i 2009, do złożenia Formularza 990-N e-Postcard (zamiast rocznego sprawozdania informacyjnego). Ogólnie rzecz biorąc, organizacje o rocznych wpływach brutto nie przekraczających $25,000 w takich latach podatkowych kwalifikowałyby się do złożenia Formularza 990-N e-Postcard.
.
W dniu 31 grudnia 2012 r. lub przed tą datą organizacja składa do IRS prawidłowo wypełniony i wykonany wniosek o przywrócenie statusu zwolnionego.

Roczne wpływy brutto organizacji wynoszą “zazwyczaj nie więcej niż” $25,000 lub $50,000 w roku podatkowym, jeśli jej średnie roczne wpływy brutto za ten rok i dwa lata bezpośrednio przed nim nie przekraczają odpowiednio $25,000 lub $50,000.

Ubieganie się o przywrócenie do pracy. Organizacja chcąca odzyskać status zwolnionego z podatku musi użyć odpowiedniego formularza w celu ubiegania się o zwolnienie z podatku. Dlatego też, organizacja charytatywna, która ubiega się o przywrócenie statusu zwolnionego z podatku musi złożyć formularz 1023; większość innych organizacji musi złożyć formularz 1024. Należy o tym pamiętać: Każda organizacja, która ubiega się o przywrócenie statusu organizacji zwolnionej z podatku, musi złożyć odpowiedni wniosek, niezależnie od tego, czy pierwotnie była zobowiązana do ubiegania się o status organizacji zwolnionej z podatku.

Mała organizacja poszukująca tej przejściowej ulgi musi napisać “Notice 2011-43” na górze formularza, którego używa do ubiegania się o przywrócenie do pracy oraz na kopercie, w której formularze są wysyłane.

Organizacja nienastawiona na zysk musi również dołączyć do swojego wniosku o przywrócenie do pracy następujące oświadczenie:

[Nazwa organizacji] nie był zobowiązany do składania rocznych deklaracji informacyjnych za lata podatkowe rozpoczynające się przed 2007 r.; w każdym roku podatkowym rozpoczynającym się w latach 2007, 2008 i 2009 kwalifikował się do złożenia Formularza 990-N e-Postcard; a jego roczne wpływy brutto zwykle nie przekraczały 25 000 USD w każdym roku podatkowym rozpoczynającym się w latach 2007, 2008 i 2009.

Uwaga: Te małe organizacje, które kwalifikują się do tej ulgi, kwalifikują się również do obniżonej opłaty za korzystanie z niej w wysokości 100 USD za wniosek o przywrócenie statusu zwolnionego z podatku. Informacje na temat miejsca wysłania wniosku o przywrócenie statusu zwolnionego z podatku znajdują się w Instrukcjach dotyczących Formularza 1023 lub Formularza 1024 (w zależności od tego, który z nich ma zastosowanie).

Organizacje niekwalifikujące się. Organizacje niekwalifikujące się, które nie kwalifikują się do otrzymania ulgi przewidzianej w zawiadomieniu 2011-43, powinny natomiast zapoznać się z zawiadomieniem 2011-44. Niniejsze obwieszczenie zawiera podobne, ale znacznie bardziej rygorystyczne wymagania, które muszą zostać spełnione. Wniosek o przywrócenie z mocą wsteczną oraz wniosek o przywrócenie statusu zwolnionego z podatku musi zawierać szczegółowe oświadczenia pisemne i dokumentację uzupełniającą oraz prawidłowo wypełnione i wykonane papierowe roczne deklaracje informacyjne (np. Formularze 990, Formularze 990-EZ lub Formularze 990-PF).

Ponadto organizacja musi wykazać, że miała uzasadnione powody do niezłożenia zwrotu lub zawiadomienia, nie tylko w odniesieniu do każdego z trzech lat, ale również w całym trzyletnim okresie. Zawiadomienie zawiera listę czynników, które IRS weźmie pod uwagę (i które muszą być uzasadnione w sposób zadowalający) przy ustalaniu, czy wystąpił rozsądny powód.

Zgodnie z zawiadomieniem 2011-44, IRS rozpatrzy wniosek organizacji o przywrócenie z mocą wsteczną tylko wtedy, gdy złoży ona taki wniosek – wraz z prawidłowo wypełnionym i wykonanym wnioskiem o przywrócenie jej statusu zwolnionego z podatku – w terminie 15 miesięcy od daty pisma IRS o odwołaniu lub daty umieszczenia przez IRS nazwy organizacji na liście odwoławczej dostępnej na stronie internetowej IRS (lub w inny sposób podania do publicznej wiadomości informacji o odwołaniu), w zależności od tego, która z tych dat jest późniejsza.