FAQ dotyczące aktualizacji IRS dla par tej samej płci

W następstwie przełomowej decyzji Sądu Najwyższego w sprawie małżeństw osób tej samej płci ( U.S. v. Windsor, nr 12-307 6/26/13 ), IRS wydał wytyczne dotyczące federalnych przepisów podatkowych. Zamieścił również odpowiedzi na często zadawane pytania dla osób fizycznych w małżeństwach osób tej samej płci w oparciu o Revenue Ruling 2013-17. W ostatnich tygodniach IRS zaktualizował tę listę najczęściej zadawanych pytań, aby zapewnić pomoc – i przygotowujący powinni wziąć to pod uwagę, ponieważ jest ona bardziej złożona niż mogliby sobie zdawać sprawę.

Obecnie siedemnaście państw w kraju uznaje małżeństwa osób tej samej płci. Spośród nich, sześć zawieranych jest na mocy nakazu sądowego, osiem na mocy prawa stanowego, a trzy w powszechnym głosowaniu, jak opisano w ProCon.org. Są one następujące:

  • Kalifornia, Connecticut, Iowa, Massachusetts, New Jersey, Nowy Meksyk na mocy nakazu sądowego.
  • Delaware, Hawaje, Illinois (obowiązuje od 1 czerwca 2014 r.), Minnesota, New Hampshire, Nowy Jork, Rhode Island, Vermont zgodnie z prawem stanowym.
  • Maine, Maryland i Waszyngton w głosowaniu powszechnym.

Prawdopodobnie wkrótce pojawi się więcej państw. W kilku stanach walk – w tym w Utah, Oklahomie, Kentucky, Virginii, Teksasie, Michigan i Kalifornii – zakaz zawierania małżeństw przez osoby tej samej płci został uznany za niekonstytucyjny, a jedynie uchylony.

Mając to na uwadze, oto niektóre z punktów dotyczących składania zeznań podatkowych przez pary tej samej płci wyjaśnione przez IRS na jego stronie internetowej.

Q.Kiedy osoby tej samej płci pozostają w zgodzie z prawem w związku małżeńskim dla celów podatkowych?

A.W celu ustalenia, czy dana osoba jest w związku małżeńskim, IRS bada prawo stanowe czy zagraniczne.Generalnie, uznaje małżeństwo małżonków tej samej płci, które zostało ważnie zawarte w krajowej lub zagranicznej jurysdykcji, zezwalając na zawarcie małżeństwa przez dwie osoby tej samej płci, nawet jeśli małżeństwo to zamieszkuje w miejscu, które nie uznaje ważności małżeństw osób tej samej płci.

Q. Czy małżonkowie tej samej płci mogą składać federalne zeznania podatkowe, składając je wspólnie lub oddzielnie?

A. Tak.W 2013 r. i kolejnych latach małżonkowie tej samej płci są zazwyczaj zobowiązani do złożenia wniosku o przyznanie statusu małżeńskiego oddzielnie lub wspólnie.Za rok 2012 i lata poprzednie, małżonkowie tej samej płci, którzy złożą oryginał deklaracji podatkowej w dniu lub po 16 września 2013 r. (data wejścia w życie Rev. Rul. 2013-17), obowiązują te same podstawowe zasady. Jeśli para osób tej samej płci złożyła zeznanie podatkowe za rok 2012 przed tą datą, może wybrać (ale nie jest to wymagane), aby zmienić swoje federalne zeznanie podatkowe i złożyć je wspólnie lub oddzielnie jako małżeństwo.W odniesieniu do lat wcześniejszych, małżonkowie tej samej płci mogą dokonać zmiany zeznania podatkowego w celu złożenia zeznania oddzielnie lub wspólnie, o ile nie upłynął termin przedawnienia (tj. w terminie późniejszym z trzech lat od daty złożenia zeznania lub dwóch lat od daty zapłaty podatku).

Q. Czy współmałżonek podatnika tej samej płci może być zależny od podatnika?

A. Nie. Małżonek podatnika nie może być zależny od podatnika. Nie możesz mieć swojego ciasta i jeść go też.

Q. Czy współmałżonek tej samej płci może złożyć wniosek o zwrot, korzystając ze statusu “Head-of-House”?

A. Ktoś, kto jest w związku małżeńskim, nie może złożyć wniosku o status kierownika gospodarstwa domowego.Natomiast podatnik pozostający w związku małżeńskim może być uznany za niezamężnego/żonatego i może skorzystać ze statusu głowy rodziny, jeżeli przez ostatnie 6 miesięcy roku podatkowego mieszka poza swoim małżonkiem i pokrywa ponad połowę kosztów utrzymania gospodarstwa domowego będącego głównym miejscem zamieszkania dziecka pozostającego na jego utrzymaniu przez ponad połowę roku.

Q.Jeżeli współmałżonkowie tej samej płci, którzy składają akta dotyczące stanu cywilnego oddzielnie, mają dziecko, który z rodziców może je uznać za pozostające na utrzymaniu?

A.Każde z rodziców, ale nie obydwoje, może ubiegać się o potrącenie na utrzymanie dla kwalifikującego się dziecka.Jeśli oboje rodzice ubiegają się o odliczenie od podatku na utrzymanie dziecka w swoich zeznaniach podatkowych, IRS będzie traktował dziecko jako kwalifikujące się dziecko rodzica, z którym mieszka przez dłuższy okres czasu w ciągu roku podatkowego.Jeśli dziecko przebywa z każdym z rodziców przez ten sam okres czasu, IRS będzie traktował dziecko jako kwalifikujące się dziecko rodzica z wyższym AGI.

Q. Czy podatnik pozostający w związku małżeńskim z osobą tej samej płci może ubiegać się o standardowe odliczenie, jeśli jego współmałżonek dokonuje określonych odliczeń?

A. Nie. Jeżeli współmałżonek podatnika wyszczególnił swoje odliczenia, to podatnik nie może ubiegać się o standardowe odliczenie. Jest to ta sama zasada, która ma zastosowanie do par w małżeństwach przeciwnej płci.

Inne często zadawane pytania na stronie odnoszą się do wielu sytuacji, w których jeden z małżonków w związku małżeńskim z osobą tej samej płci uczestniczy w programie świadczeń pracodawcy.

Artykuły pokrewne:

Wszystkie legalne małżeństwa osób tej samej płci będą uznawane dla celów podatku federalnego
.
Orzeczenie Sądu Najwyższego w sprawie DOMA: Sudden Tax Impact