FASB aktualizuje zasady rachunkowości dotyczące planów świadczeń pracowniczych

W dniu 28 lutego Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) opublikowała aktualizację standardów rachunkowości, która zdaniem Rady poprawia sprawozdawczość finansową dotyczącą udziałów w programie świadczeń pracowniczych w funduszu powierniczym.

W ramach głównego funduszu powierniczego instytucja finansowa podlegająca regulacji pełni funkcję powiernika lub powiernika. Fundusz powierniczy przechowuje aktywa więcej niż jednego planu sponsorowanego przez jednego pracodawcę lub przez grupę pracodawców pod wspólną kontrolą.Instytucja służąca jako powiernik może być bankiem, firmą powierniczą lub podobną instytucją finansową, która jest regulowana, nadzorowana i podlega okresowym badaniom przez stan lub agencję federalną, kraje związkowe FASB.

Aktualizacja Standardów Rachunkowości (ASU) nr 2017-06, Plan Rachunkowości: Plany emerytur o zdefiniowanych świadczeniach (temat 960), Plany emerytur o zdefiniowanej składce (temat 962), Plany świadczeń zdrowotnych i socjalnych (temat 965): Employee Benefit Plan Master Trust Reporting , wyjaśnia wymogi dotyczące prezentacji informacji na temat udziału w programie głównego funduszu powierniczego i wymaga bardziej szczegółowych ujawnień.

Aktualne wytyczne dotyczące ujawniania informacji na temat udziału programu świadczeń pracowniczych w funduszu powierniczym w zakresie tematów 960, Planowanie – plany emerytalne o zdefiniowanym świadczeniu oraz 962, Planowanie – plany emerytalne o zdefiniowanej składce wymagają ujawnienia następujących informacji:

  • Wartość godziwa inwestycji utrzymywanych przez główny fundusz powierniczy według ogólnego rodzaju inwestycji.
  • Zmiana netto wartości godziwej inwestycji funduszu podstawowego.
  • Całkowity dochód z inwestycji głównego funduszu powierniczego według rodzaju.
  • Opis podstawy zastosowanej do przypisania aktywów netto, dochodu lub straty netto z inwestycji oraz zysków lub strat do programów uczestnictwa.
  • W planie jest procentowy udział w głównym trupie.

Jednak zainteresowane strony uznały, że główne wymogi dotyczące ujawniania informacji o zaufaniu zawarte w ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości są «ograniczone i niekompletne», zwłaszcza w odniesieniu do ujawniania informacji na temat udziału planu w głównym zaufaniu, stwierdza ASU.

Większość podmiotów sporządzających sprawozdania finansowe opiera się na przewodniku AICPA «Audyt i rachunkowość» dotyczącym planów świadczeń pracowniczych , aby opracować informacje ujawniane w sprawozdaniu finansowym programu ramowego, zgodnie z FASB. Niektórzy interesariusze uważali, że w standardzie należy uwzględnić ujawnianie informacji na temat funduszy powierniczych, ponieważ wiele programów świadczeń pracowniczych inwestuje w te fundusze.

Zmiany w ASU wymagają obecnie, aby wszystkie plany ujawniały dolarową kwotę swoich udziałów w każdym ogólnym rodzaju inwestycji, co stanowi uzupełnienie istniejących wymogów w zakresie tematów 960 i 962.

Wszystkie plany są również zobowiązane do ujawnienia:

  • Pozostałe salda aktywów i pasywów ich głównego trustu, takie jak zobowiązania wobec maklerów z tytułu zakupionych papierów wartościowych, naliczone odsetki i dywidendy oraz rozliczenia międzyokresowe bierne.
  • Dolarowy udział planu w każdym z tych sald.

Ponadto zmiany te eliminują redundancję dotyczącą ujawniania informacji o rachunkach 401(h).

Wytyczne mają zastosowanie do jednostek sprawozdawczych objętych tematami 960, 962 i 965, Planowanie – plany świadczeń zdrowotnych i opieki społecznej.

Zmiany wchodzą w życie dla lat obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2018 roku. Dopuszcza się ich wcześniejsze przyjęcie. Jednostka powinna stosować te zmiany retrospektywnie w odniesieniu do każdego okresu, za który prezentowane jest sprawozdanie finansowe.