FASB pozostaje na kursie standardowym w zakresie strat kredytowych

Dla tych, którzy zastanawiają się, co się dzieje z nowym standardem rachunkowości dotyczącym strat kredytowych, mamy dla Państwa aktualizację.

W dniu 27 kwietnia Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) głosowała nad wprowadzeniem nowych zasad, które mają na celu zapewnienie terminowej sprawozdawczości finansowej dotyczącej strat kredytowych z tytułu kredytów i innych instrumentów finansowych posiadanych przez banki i inne instytucje finansowe.

Oczekuje się, że ostateczna aktualizacja standardów rachunkowości zostanie wydana przez FASB w czerwcu.

FASB podjęła również decyzję o przesunięciu pierwotnych terminów wejścia w życie o jeden rok, co daje podmiotom sporządzającym sprawozdania finansowe więcej czasu na dokonanie przeglądu i zaplanowanie zmian zanim standard wejdzie w życie. Te nowe daty wejścia w życie są następujące:

  • Dla spółek publicznych, które spełniają definicję amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd, nadchodzący standard wejdzie w życie dla lat obrotowych (i okresów przejściowych w ramach tych lat obrotowych) rozpoczynających się po 15 grudnia 2019 roku.
  • Inne przedsiębiorstwa publiczne będą zobowiązane do stosowania wytycznych dla lat obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2020 r., w tym dla okresów przejściowych w ramach tych lat obrotowych.
  • W przypadku przedsiębiorstw prywatnych, organizacji nienastawionych na zysk oraz programów świadczeń pracowniczych standard zacznie obowiązywać dla okresów rocznych rozpoczynających się po 15 grudnia 2020 r. oraz dla okresów przejściowych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2021 r.
  • Wczesna adopcja będzie dozwolona dla wszystkich organizacji w latach podatkowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2018 roku, włączając w to okresy przejściowe w tych latach podatkowych.

Standard strat kredytowych wprowadzi nowy model utraty wartości oparty na oczekiwanych stratach, a nie na poniesionych stratach. Ponieważ istniejący model strat z tytułu utraty wartości opóźnia ujęcie straty kredytowej do momentu jej poniesienia, wiele osób twierdzi, że model ten nie ostrzega inwestorów o oczekiwanych stratach kredytowych w odpowiednim czasie – mówi FASB.

W nowym, aktualnym modelu oczekiwanej straty kredytowej (CECL) stosuje się jeden cel pomiaru “oczekiwanej straty kredytowej” dla uwzględnienia straty kredytowej.

“Nowy standard będzie wymagał, aby bilans odzwierciedlał wartość bilansową netto składnika aktywów finansowych (pomniejszoną o odpisy z tytułu strat kredytowych) w kwocie, którą organizacja spodziewa się uzyskać”, powiedział przewodniczący FASB Russell Golden podczas konferencji Amerykańskiego Instytutu CPA w grudniu zeszłego roku.

Dodał, że globalny kryzys finansowy z 2008 r. uwypuklił potrzebę bardziej “perspektywicznego modelu” – takiego, który daje przygotowującym się możliwość rozpoznawania strat istniejących w portfelu kredytowym i rozpoznawania ich z góry. Wiele aspektów modelu CECL w jego obecnej formie zostało opracowanych w bezpośredniej odpowiedzi na potrzeby interesariuszy banków, którzy przekazali informacje zwrotne mające na celu zmniejszenie kosztów i złożoności wdrożenia”.

Ale niektórzy w sektorze bankowym są nieufni wobec nowego standardu. Lauren Smith i John Lankenau z Primatics Financial w artykule dla ABF Journal napisali, że większość z nich koncentruje się wokół proponowanej dożywotniej rezerwy na oczekiwane straty dla wszystkich instrumentów finansowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu i nieznanego wpływu, jaki będzie ona miała na sprawozdania finansowe.

“Eksperci szacują, że CECL może zwiększyć rezerwy z 30 do 50 procent; nasza własna analiza potwierdza to jako rozsądny zakres” – napisali Smith i Lankenau. “Choć ostateczny wpływ na sprawozdania finansowe pozostaje dziś nieznany, wiemy, że CECL będzie miał wpływ na dane instytucji finansowych i będzie kładł większy nacisk na te, które nie rozwiązały podstawowych problemów związanych z architekturą danych. Dostosowanie procesów organizacyjnych do nowego standardu będzie ważne dla banków”.

W liście z 13 stycznia do Golden, Rob Nichols, prezes i dyrektor generalny American Bankers Association, nazwał model CECL “największą zmianą – jak dotąd – w rachunkowości bankowej”. Wyraził obawy co do obciążeń, jakie CECL przedstawia dla banków społecznych.

“Pojawiły się publiczne oświadczenia regulatorów bankowych, że współpracują z FASB w celu zapewnienia skalowalności CECL w stosunku do banków wspólnotowych. Uważamy, że cel skalowalności jest związany z prostotą, która jest niezwykle ważna zarówno dla banków, jak i użytkowników ich sprawozdań finansowych. Trudno jest jednak dostrzec, w jaki sposób większość banków społecznych może wdrożyć nieskomplikowany model CECL, który w tym środowisku zdałby egzamin lub badanie. W związku z tym obawiamy się, że mogą pojawić się znaczne obciążenia kosztowe nie tylko przy wdrażaniu, ale również po jego wdrożeniu w wyniku audytu i badań”, napisał Nichols.

Więc, jakie są następne kroki FASB? Pracownicy wypełnią “projekt głosowania” Aktualizacji Standardów Rachunkowości, który zawiera wszystkie ostateczne decyzje zarządu. Projekt karty do głosowania zostanie przekazany każdemu z siedmiu członków rady nadzorczej, którzy dokonają jego przeglądu, aby upewnić się, że dokładnie odzwierciedla on decyzje podjęte w trakcie ich publicznych obrad. Jeżeli rada nadzorcza uzna, że projekt karty do głosowania odzwierciedla jej intencje, zostanie on przekazany do ostatecznej publikacji, która ma nastąpić w czerwcu.