FASB Wants to Wife-Wires to Wipe Out Requirements for Extraordinary Items

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zaproponowała we wtorek nowe wytyczne dotyczące rachunkowości, które usunęłyby wymogi dotyczące nadzwyczajnych pozycji z ogólnie przyjętych amerykańskich zasad rachunkowości (GAAP), a także uprościłyby wycenę zapasów.

Te dwa projekty są częścią nowej inicjatywy FASB, której celem jest zmniejszenie złożoności amerykańskich zasad rachunkowości. FASB dodaje do swojej agendy projekty o wąskim zakresie, które zostały określone przez zainteresowane strony jako obszary, w których amerykańskie zasady rachunkowości mogłyby zostać uproszczone w stosunkowo krótkim czasie.

Krótkoterminowe projekty zawarte w inicjatywie mają na celu poprawę lub utrzymanie użyteczności informacji przekazywanych inwestorom, przy jednoczesnym zmniejszeniu kosztów i złożoności sprawozdawczości finansowej.

Pierwsza proponowana aktualizacja standardów rachunkowości wydana we wtorek – Rachunek zysków i strat – pozycje nadzwyczajne i nietypowe (podtemat 225-20): Simplifying Income Statement Presentation by Eliminating the Concept of Extraordinary Items – ma na celu wyeliminowanie pojęcia nadzwyczajnych pozycji z amerykańskich zasad rachunkowości. Obecne amerykańskie GAAP wzywają organizacje do oceny, czy dane zdarzenie lub transakcja jest pozycją nadzwyczajną, a jeśli tak, to do osobnego przedstawienia i ujawnienia tej pozycji. Zainteresowane strony stwierdziły jednak, że pojęcie pozycji nadzwyczajnych powoduje niepewność, ponieważ nie jest jasne, kiedy dana pozycja powinna być uznana zarówno za nadzwyczajną, jak i rzadką.

Zgodnie z US GAAP, tragedie, takie jak ataki terrorystyczne z 11 września i huragan Katrina, nie spełniały definicji wydarzenia nadzwyczajnego. Pod koniec września 2001 r. grupa zadaniowa FASB ds. pojawiających się kwestii (FASB Emerging Issues Task Force – EITF) stwierdziła, że “o ile wydarzenia z 11 września były z pewnością nadzwyczajne, to sposób sprawozdawczości finansowej wykorzystujący to oznaczenie nie byłby skutecznym sposobem informowania o finansowych skutkach tych wydarzeń i nie powinien być stosowany w tym przypadku”.

Grupa zadaniowa dodała, że ponieważ skutki gospodarcze ataków terrorystycznych były tak rozległe i wszechobecne, niemożliwe byłoby ujęcie ich w jednej pozycji sprawozdania finansowego.

“Każde podejście do nadzwyczajnego księgowania pozycji obejmowałoby tylko część, być może stosunkowo niewielką część, rzeczywistego efektu”, powiedział wówczas EITF. “Czytelnicy sprawozdań finansowych będą bardzo zainteresowani zrozumieniem całego wpływu tych wydarzeń na każdą firmę”.

W związku z huraganem Katrina, FASB odnotował we wrześniu 2005 r., że tak tragiczne jak huragany i inne klęski żywiołowe są dla dotkniętych nimi osób, “niestety każdego roku wiele przedsiębiorstw w całym kraju jest dotkniętych tego typu zdarzeniami i dlatego nie stanowią one niezwykłego i rzadkiego zdarzenia dla przedsiębiorstw lub ubezpieczycieli”.

Erupcja Mount St. Helens w 1980 roku spełniła nadzwyczajne kryteria pozycji, ponieważ wulkan Waszyngtonu nie wybuchł od 130 lat. Firma Weyerhauser Co. była w stanie zgłosić utratę 36 milionów dolarów drewna, kłód i sprzętu budowlanego jako nadzwyczajną w tym przypadku.

Urzędnicy FASB stwierdzili we wtorek, że wyeliminowanie pojęcia pozycji nadzwyczajnych pozwoliłoby zaoszczędzić czas i zmniejszyć koszty dla przygotowujących, którzy nie oceniliby, czy dane wydarzenie lub transakcja są nadzwyczajne. Wniosek ma również na celu zmniejszenie niepewności dla podmiotów sporządzających sprawozdania, audytorów i organów regulacyjnych, ponieważ audytorzy i organy regulacyjne nie będą już oceniać, czy podmiot sporządzający sprawozdanie przedstawiłby odpowiednio pozycję nadzwyczajną i/lub rzadką.

Druga proponowana aktualizacja standardów rachunkowości – Zapasy (Temat 330): Uproszczenie pomiaru stanu inwentarza – rozwiązuje obawy zainteresowanych stron dotyczące złożoności aktualnych wytycznych US GAAP dotyczących pomiaru stanu inwentarza. Zgodnie z aktualnymi zasadami rachunkowości organizacje raportujące są zobowiązane do dokonywania wyceny zapasów według niższej z dwóch wartości: kosztu lub rynku. Wartością rynkową może być wartość netto możliwa do uzyskania, koszt odtworzenia lub wartość netto możliwa do uzyskania pomniejszona o normalną marżę zysku przy wycenie zapasów.

Propozycja FASB skierowałaby organizacje składające sprawozdania do wyceny zapasów według niższej z dwóch wartości: ceny nabycia lub kosztu wytworzenia i wartości netto możliwej do uzyskania, a tym samym wyeliminowałaby istniejące wymogi dotyczące uwzględniania ceny nabycia lub kosztu odtworzenia zapasów oraz wartości netto możliwej do uzyskania pomniejszonej o w przybliżeniu normalną marżę zysku.

FASB oczekuje, że zarówno proponowane aktualizacje rachunkowości będą stosowane prospektywnie w okresach rocznych, jak i w okresach śródrocznych w tych okresach rocznych, rozpoczynających się po 15 grudnia 2015 r. Wcześniejsze przyjęcie byłoby dozwolone.

Zainteresowane strony mogą zgłaszać uwagi na temat proponowanych wytycznych dotyczących pomiaru zapasów i pozycji nadzwyczajnych do dnia 30 września 2014 r. Osoby zainteresowane przedstawieniem uwag na temat propozycji mogą skorzystać z elektronicznego formularza informacji zwrotnej znajdującego się na stronie internetowej FASB.

Artykuły pokrewne:

FASB uruchamia nową inicjatywę na rzecz zmniejszenia złożoności GAAP
.
FASB Finds Terrorist Costs Not Extraordinary
.
Do celów rachunkowości Katrina uważa się za “zwykłą”