FASB wydaje standardową aktualizację statusu spółki inwestycyjnej

przez Jasona Bramwella

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) opracowała nowe wytyczne w celu określenia, czy spółka publiczna czy prywatna jest spółką inwestycyjną, dla której wartość godziwa inwestycji jest najbardziej odpowiednią wyceną dla użytkowników sprawozdań finansowych spółki.

The Accounting Standards Update (ASU) No. 2013-08, Financial ServicesInvestment Companies (Temat 946): Zmiany w zakresie, pomiarach i wymogach dotyczących ujawniania informacji – wyjaśnia również charakterystykę i określa wymogi dotyczące wyceny i ujawniania informacji przez spółkę inwestycyjną.

Zgodnie z nowym standardem FASB, spółka publiczna lub prywatna regulowana na mocy ustawy o spółkach inwestycyjnych z 1940 r. byłaby klasyfikowana jako spółka inwestycyjna dla celów księgowych, John Pappas, rzecznik FASB , powiedział AccountingWEB. , powiedział AccountingWEB.

“Wszystkie inne spółki muszą ocenić, czy mają podstawowe i typowe cechy, aby zostać uznane za spółkę inwestycyjną”, powiedział.

Według FASB cechy, które przedsiębiorstwo musi ocenić, aby zostać uznane za spółkę inwestycyjną, obejmują:

  • Spółka pozyskuje środki od inwestora(-ów) i zapewnia inwestorowi(-om) usługi zarządzania inwestycjami.
  • Spółka zobowiązuje się wobec swojego inwestora(-ów), że jej celem biznesowym i tylko istotną działalnością jest inwestowanie środków w celu uzyskania zwrotu wyłącznie z przyrostu wartości kapitału, dochodów z inwestycji lub obu tych źródeł.
  • Spółka lub jej podmioty stowarzyszone nie uzyskują lub nie mają na celu uzyskania od podmiotu, w który dokonano inwestycji, zwrotów lub korzyści, których nie można zwykle przypisać udziałom własnościowym lub które są inne niż wzrost wartości kapitału lub wynik inwestycji.
  • Firma ma wiele inwestycji.
  • Firma ma wielu inwestorów.
  • Spółka posiada inwestorów, którzy nie są powiązani z jednostką dominującą lub zarządcą inwestycyjnym.
  • Udziały własnościowe spółki mają postać kapitału własnego lub udziałów partnerskich.
  • Spółka zarządza zasadniczo wszystkimi swoimi inwestycjami w oparciu o wartość godziwą.

“Jeżeli spółka publiczna lub prywatna nie posiada jednej lub więcej typowych cech, musi ona zastosować osąd i określić – biorąc pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności – w jaki sposób jej działalność jest nadal zgodna lub nie jest zgodna z działalnością spółki inwestycyjnej”, powiedział Pappas.

Spółka inwestycyjna będzie również zobowiązana do wyceny niekontrolujących udziałów własnościowych w innych spółkach inwestycyjnych według wartości godziwej, a nie metodą praw własności, zgodnie z FASB.

Ponadto, spółka inwestycyjna będzie zobowiązana do ujawnienia następujących dodatkowych informacji:

  • Fakt, że firma jest firmą inwestycyjną i stosuje specjalistyczne wytyczne.
  • Informacje o ewentualnych zmianach w statusie spółki inwestycyjnej.
  • Informacje o wsparciu finansowym udzielonym lub wymaganym umownie przez firmę inwestycyjną na rzecz któregokolwiek z jej inwestorów.

“Spółki inwestycyjne od dziesięcioleci zgłaszają swoje inwestycje w wartości godziwej zgodnie z US GAAP, a niniejszy standard nie zmienia tej podstawowej zasady”, powiedziała w pisemnym oświadczeniu Prezes FASB Leslie Seidman. “Jednakże na przestrzeni lat różne rodzaje spółek angażowały się w działalność inwestycyjną, przez co zakres tych wytycznych był mniej przejrzysty. Niniejsza norma wyjaśnia charakterystykę spółki inwestycyjnej i zapewnia kompleksowe wytyczne dotyczące wdrażania dla firm, które posiadają te cechy”.

W październiku 2012 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) wydała Jednostki inwestycyjne (Zmiany do MSSF 10, MSSF 12 i MSR 27). Chociaż podejście FASB do oceny spółek inwestycyjnych jest podobne, zakres wytycznych dotyczących spółek inwestycyjnych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) jest węższy, ponieważ stanowi jedynie wyjątek od wytycznych dotyczących konsolidacji, stwierdziła FASB.

Wytyczne MSSF wymagają, aby jednostka kontrolowana, w której dokonano inwestycji, była obecna, aby spółka mogła skorzystać z wyjątku od wytycznych dotyczących konsolidacji. W przeciwieństwie do tego, od dawna stosowane w USA ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zapewniają kompleksowe wytyczne dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości spółek inwestycyjnych.