FASB wyjaśnia zakres ujawnianych informacji dotyczących kompensowania bilansów

Przez Franka Byrta

W dniu 31 stycznia Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) wydała aktualizację standardów rachunkowości (ASU) nr 2013-01, Bilans: Wyjaśnienie zakresu ujawnień dotyczących kompensowania aktywów i zobowiązań , które zawęża zakres Bilansu RMSR nr 2011-11, Bilans: Ujawnienia dotyczące kompensowania aktywów i zobowiązań , wydane w grudniu 2011 roku.

Zgodnie z komunikatem prasowym FASB z dnia 31 stycznia, aktualizacja wyjaśnia, że zwykłe należności handlowe i należności nie wchodzą w zakres ASU nr 2011-11, a w szczególności ASU nr 2011-11 ma zastosowanie tylko do nich:

  • Pochodne;
  • Umowy odkupu i umowy odkupu odwrotnego; oraz
  • Transakcje zaciągania i udzielania pożyczek papierów wartościowych, które są kompensowane zgodnie ze szczególnymi kryteriami zawartymi w ujednoliconych standardach rachunkowości FASB (FASB Accounting Standards Codification® ) lub podlegają ramowemu porozumieniu kompensacyjnemu lub podobnej umowie.

W swoim komunikacie prasowym FASB stwierdziła, że podjęła się realizacji projektu wyjaśnienia w odpowiedzi na obawy wyrażone przez zainteresowane strony z USA dotyczące szerokiej definicji instrumentów finansowych ASU nr 2011-11, jak również obawy dotyczące wzrostu kosztów. «Po sfinalizowaniu standardu, firmy zdały sobie sprawę, że wiele kontraktów ma standardowe postanowienia handlowe, które byłyby równoznaczne z umową ramową nettingu, co znacznie zwiększa koszt zgodności przy minimalnej wartości dla użytkowników sprawozdań finansowych».

«Aktualizacja ograniczy niezamierzone koszty, jednocześnie dostarczając inwestorom i innym użytkownikom informacji, które są im potrzebne do zrozumienia zakresu, w jakim niektóre instrumenty finansowe są kompensowane zgodnie z ramowymi ustaleniami dotyczącymi kompensowania sald», powiedziała Susan M. Cosper, dyrektor techniczna FASB w komunikacie prasowym FASB.

Rzeczniczka Fundacji Rachunkowości Finansowej (FAF), która nadzoruje FASB, powiedziała AccountingWEB, że wyjaśnienie przyszło w wyniku informacji zwrotnej w postaci dwudziestu siedmiu listów z komentarzami od różnych organizacji, w tym kilku firm księgowych, instytucji finansowych, oraz niezamówionego listu od wiceprezesa General Motors i CAO Nicka S. Cypryjskiego.

W swoim piśmie Cypr zwrócił się do FASB o wyłączenie krótkoterminowych należności i zobowiązań handlowych, które mogłyby spowodować różnice w sprawozdawczości między amerykańskimi GAAP a Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF).

W ASU nr 2013-01 FASB stwierdziła, że «wyjaśniony zakres znacznie zmniejszy obawy co do operacyjności wyrażane przez sporządzających, przy jednoczesnym dostarczaniu przydatnych do podejmowania decyzji informacji na temat niektórych transakcji dotyczących ramowych porozumień kompensacyjnych». Zmiany dostarczają użytkownikowi sprawozdań finansowych porównywalnych informacji, ponieważ dotyczą pewnych różnic w uzgodnieniu między sprawozdaniami finansowymi sporządzonymi zgodnie z US GAAP a sprawozdaniami finansowymi sporządzonymi zgodnie z MSSF».

Nowe standardy sprawozdawczości mają zastosowanie do rocznych okresów sprawozdawczych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 roku oraz do okresów śródrocznych w ramach tych okresów rocznych.