FASB zmienia zasady rachunkowości dotyczące dłużnych papierów wartościowych na żądanie

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) skróciła okres amortyzacji dla niektórych zakupionych dłużnych papierów wartościowych na żądanie, posiadanych z premią, zgodnie z nowym standardem wydanym 30 marca.

Zgodnie z obecnymi GAAP, w przypadku zakupu dłużnego papieru wartościowego na żądanie z premią, premia jest zazwyczaj amortyzowana do dnia zapadalności, nawet jeśli posiadacz jest pewien, że wezwanie zostanie zrealizowane.

W związku z tym, w przypadku realizacji wezwania do zapłaty dłużnego papieru wartościowego na żądanie z premią, niezamortyzowana premia jest ujmowana jako strata w zyskach.

Zainteresowane strony poinformowały jednak FASB, że rachunkowość ta skutkuje uznaniem zbyt wysokich przychodów z tytułu odsetek, zanim kredytobiorca wykupi papiery dłużne, a następnie uznaniem straty w dniu wykupu.

Nowy standard, aktualizacja standardów rachunkowości nr 2017-08, Należności – bezzwrotne opłaty i inne koszty (podtemat 310-20): Amortyzacja premii od nabytych Dłużnych Papierów Wartościowych na Żądanie , rozwiązuje te problemy poprzez skrócenie okresu amortyzacji premii do najwcześniejszego terminu wykupu w celu ściślejszego dostosowania przychodów odsetkowych zarejestrowanych od obligacji posiadanych z premią lub dyskontem do ekonomiki instrumentu bazowego.

Zmiany te nie wymagają zmiany księgowej dla papierów wartościowych z dyskontem. Dyskonto jest nadal amortyzowane do terminu zapadalności.

W przypadku publicznych jednostek gospodarczych standard obowiązuje dla lat obrotowych i okresów przejściowych w tych latach obrotowych, rozpoczynających się po 15 grudnia 2018 roku. Dla wszystkich pozostałych jednostek zmiany obowiązują dla lat obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2019 roku oraz dla okresów przejściowych w ramach lat obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2020 roku.

Dozwolone jest wcześniejsze przyjęcie, w tym przyjęcie w okresie przejściowym. Jeśli jednostka wcześniej zastosuje te zmiany w okresie śródrocznym, wszelkie korekty powinny zostać uwzględnione na początku roku obrotowego, który obejmuje ten okres śródroczny.

Powiązany artykuł:

FASB przewiduje zmianę okresu amortyzacji dla dłużnych papierów wartościowych na żądanie