W piśmie z 29 stycznia do IRS i Departamentu Skarbu USA, American Institute of CPA (AICPA) zalecił kilka zmian w projekcie formularza 8971 IRS, Information Regarding Beneficiaries Acquiring Property from a Decedent , oraz w projekcie instrukcji.
Ponadto AICPA wysłała osobne pismo do IRS i Skarbu Państwa w dniu 29 stycznia, w którym wezwała do opracowania bardziej spójnych wytycznych w zakresie sprawozdawczości w oparciu o zasady sprawozdawczości pomiędzy nieruchomościami a osobami nabywającymi nieruchomości od deklarowanego właściciela.
Formularz 8971 informuje wykonawców nieruchomości i inne osoby zobowiązane do złożenia Formularza 706 , zeznania podatkowego US Estate (i Generation-Skipping Transfer) , jak zgłosić końcową wartość podatku od nieruchomości do IRS i beneficjentów otrzymujących nieruchomość z nieruchomości, zgodnie z artykułem Bloomberg BNA.
W pierwszym liście AICPA sformułowała następujące osiem zaleceń dotyczących projektu formularza 8971 oraz instrukcji:
- Należy wyjaśnić, że jeśli formularz 706 jest składany tylko w celu wybrania przenośności, wówczas formularz 8971 nie jest wymagany.
- Wykonawca powinien dołączyć podaną datę i datę złożenia Formularza 706.
- Instrukcje wskazują, że odpowiedź âunknownâ» będzie oznaczać, że formularz jest uważany za niekompletny. Ale «Nieznana» może być właściwa. IRS powinien zażądać wyjaśnienia i, jeśli zostanie ono udzielone, powinien uznać formularz za kompletny i opracować go.
- IRS powinien zapytać, czy wartość podatku od nieruchomości jest wykorzystywana do celów podatku dochodowego.
- Wykonawca powinien wymienić fundusz powierniczy jako beneficjenta wymaganego do otrzymania Harmonogramu A. IRS powinien wymagać uzupełniającego zgłoszenia, gdy aktywa przechodzą na beneficjentów funduszu powierniczego, jeżeli fundusz powierniczy zakończy działalność z chwilą zamknięcia administracji.
- Formularz powinien zawierać datę poprzedniego zgłoszenia.
- Instrukcje powinny zawierać wskazówki dotyczące wypełniania informacji po formularzu 706, które są potrzebne beneficjentom do określenia podstawy.
- Instrukcje powinny dopuszczać «âUnknownâ» lub «âUnknown-Foreignâ» jako numer identyfikacji podatkowej (TIN) dla zagranicznych beneficjentów. Projekt formularza 8971 wymaga numeru TIN każdego beneficjenta.
The recommendations contained in the other AICPA letter would expand the guidance provided by the IRS in Notice 2015-57, which was issued to implement Section 2004 of the Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act of 2015.
Zalecenia te obejmują:
- Ulga karna w przypadku, gdy wykonawca działa w dobrej wierze i zapewnia rozsądną przyczynę ulgi karnej.
- Wyjaśnienie okresu czasu, w którym wykonawca musi kontynuować obowiązki po dostarczeniu oryginalnego oświadczenia.
- Traktowanie trustów jak beneficjenta.
- Zapewnienie wyłączenia de minimis w zakresie zasad sprawozdawczości informacyjnej dla aktywów lub grup aktywów nie będących w publicznym obrocie, które mają wartość de minimis, np. 3 000 USD.
- Zapewnienie zwolnienia lub co najmniej progu de minimis oraz wykorzystanie szacunków dla małych nieruchomości, które nie są wymagane do złożenia zeznania podatkowego dotyczącego nieruchomości. Szczególne zalecenia obejmują wymóg składania informacji zawartych w sekcji 6035 Internal Revenue Code, nie dotyczy to żadnych nieruchomości, od których nie wymaga się złożenia zeznania podatkowego dotyczącego nieruchomości, w tym tych, które składają się jedynie w celu dokonania wyboru przenośności; jeśli IRS i Skarb Państwa nie wyrażają na to zgody, należy wprowadzić przepis zwalniający państwa o wartości brutto poniżej pewnego progu oraz wszelkie nieruchomości, które nie muszą składać zeznania i nie składają wniosku o przeniesienie własności; a IRS powinien nadal zezwalać małym nieruchomościom, które wybierają możliwość przeniesienia własności, na korzystanie z szacunków i nie wymagać większej ilości sprawozdań w przypadku przeniesień kwalifikujących się do odliczeń na cele małżeńskie lub charytatywne.
- Wskazówki i wyjaśnienia dotyczące innych kwestii.
Do takich spraw należy zaliczyć:
- Nieobecność znanego beneficjenta w dniu śmierci.
- Wyjaśnienie, że wykonawca jest nadal zobowiązany do dostarczenia małżonkom i organizacjom charytatywnym ostatecznie ustalonej wartości majątku.
- Rozważenie ewentualnych problemów ze sprawozdawczością i faktycznymi terminami końcowymi podlegającymi opodatkowaniu dla celów podatku od przeniesienia własności intelektualnej.
- Obowiązkiem wykonawcy jest zgłoszenie podstawy związanej z udziałem w aktywach.
- Jak IRS zastosuje karę.
- Ewentualne ulepszenia w nowym prawie, jeżeli przepisy mają zapewnić właściwą sprawozdawczość w zakresie zysków beneficjentów w przyszłości.
- Wyłączenie niektórych nieruchomości objętych sekcją 1014 lit. f) Kodeksu oraz korekty podstawy podczas administrowania nieruchomościami na mocy tej sekcji.
- Czy niektórzy zwolnieni beneficjenci nie powinni być zmuszeni do otrzymania oświadczenia majątkowego.