GASB ma na celu poprawę sprawozdawczości w zakresie wczesnego gaszenia długów

Rządowa Rada Standardów Rachunkowości (RMSR) zaproponowała w dniu 29 sierpnia wytyczne, które państwa i samorządy lokalne będą stosować przy umarzaniu długu przed jego terminem zapadalności.

W szczególności wniosek ma na celu poprawę spójności rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w odniesieniu do transakcji, w których tylko istniejące zasoby są oddawane w zarząd powierniczy w celu wygaszenia długu.

Obecne standardy GASB zawierają wytyczne w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości dotyczące tego, kiedy wpływy ze spłaty obligacji są umieszczane w funduszu powierniczym na potrzeby przyszłej spłaty zadłużenia pozostającego do spłaty. Standardy te nie mają jednak zastosowania, gdy tylko istniejące środki (inne niż wpływy z obligacji) są umieszczane w funduszu powierniczym w celu spłaty niespłaconego zadłużenia w przyszłości.

Problem polega na tym, że według GASB rządy mogłyby rozliczać się z zasadniczo tej samej transakcji na dwa różne sposoby.

The exposure draft, Certain Debt Extinguishment Issues , proposes to make accounting and financial reporting guidance more uniform for debt that is «defeased in substance», regardless of the source of the resources that are placed in a trust.

Wada rzeczowa odnosi się do sytuacji, w której dług pozostaje niespłacony, ale wystarczające środki – w postaci zasadniczo wolnych od ryzyka aktywów pieniężnych – zostały oddane w nieodwołalne zaufanie w celu dokonania płatności z tytułu długu w terminie jego wymagalności.

W przypadku, gdy zadłużenie zostanie zasadniczo umorzone, w sprawozdaniu finansowym nie wykazuje się już długu i środków oddanych w zarząd powierniczy. Jednakże, rządy są zobowiązane do ujawnienia w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego informacji o zadłużeniu, które zostało umorzone co do istoty.

«Niezależnie od tego, czy pożyczasz pieniądze na wygaszenie długu, czy używasz gotówki, którą już posiadasz, traktowanie powinno być takie samo, ponieważ istota ekonomiczna transakcji jest taka sama», powiedział przewodniczący GASB David Vaudt w pisemnym oświadczeniu. «Z punktu widzenia rządu, źródło pieniędzy, które są wykorzystywane do spłaty długu, nie powinno mieć znaczenia tak długo, jak długo wymagania dotyczące wady substancji są spełnione».

Zgodnie z propozycją, «[a]róznica między ceną ponownego nabycia (kwotą wymaganą do umieszczenia w funduszu powierniczym) a wartością bilansową netto długu, który utracił swoją wartość przy wykorzystaniu wyłącznie istniejących zasobów, byłaby ujmowana w sprawozdaniu finansowym jako odrębny zysk lub strata w okresie, w którym wystąpiła utrata wartości, przy zastosowaniu podejścia opartego na wycenie zasobów ekonomicznych».

Ponadto rządy, które spłacają dług przy użyciu tylko istniejących zasobów «przedstawiłyby ogólny opis transakcji w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego w okresie, w którym nastąpiło spłacenie długu», stwierdza projekt ekspozycji. «We wszystkich okresach następujących po zaspokojeniu długu w danej substancji przy użyciu wyłącznie istniejących zasobów, kwota tego długu, która pozostaje do spłaty na koniec okresu, zostanie ujawniona».

Inne wytyczne zaproponowane w projekcie dotyczącym narażenia obejmują: (tiksag__1)

• W celu wyliczenia różnicy między ceną odkupu a wartością bilansową netto długu, wszelkie pozostałe ubezpieczenia opłacone z góry, związane z wygasłym długiem, powinny być uwzględnione w wartości bilansowej netto tego długu.
• Ujawnienie informacji byłoby wymagane, gdyby rząd nie otrzymał zakazu późniejszej wymiany zasadniczo wolnych od ryzyka aktywów pieniężnych w trupie na aktywa pieniężne, które nie są zasadniczo wolne od ryzyka.

Komentarze do wniosku należy nadsyłać do 28 października na adres [e-mail chroniony].