W związku z tym, że reforma podatkowa jest nadal w dużym stopniu realizowana, Fundacja Podatkowa dołączyła do dyskusji sprawozdanie, w którym zbadano kwestię dostosowania granic i ewentualne problemy z jej wdrożeniem.
Dostosowanie granic jest kluczowym aspektem planu podatkowego opracowanego przez republikanów House’a w czerwcu 2016 roku. Plan ma na celu obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 20 procent i zmodyfikowanie jej do tzw. podatku od przepływów pieniężnych opartego na miejscu przeznaczenia (który ma zastosowanie do konsumpcji towarów i usług w Stanach Zjednoczonych) zamiast podatku opartego na pochodzeniu (który ma zastosowanie do produkcji towarów i usług w Stanach Zjednoczonych).
W ramach tego planu, dostosowanie na granicach stosowałoby ten podatek do przywozu, ale nie do wywozu. Przedsiębiorstwa amerykańskie nie miałyby możliwości odliczenia kosztów przywozu i nie byłyby opodatkowane od wywozu.
Zatem zmiana jest neutralna dla handlu, jak stwierdzono w sprawozdaniu. Nie zmienia ona bilansu handlowego i nie stwarza korzyści ani niedogodności dla Stanów Zjednoczonych.
«Po zastosowaniu dostosowania na granicy, albo dolar amerykański zyskałby na wartości, albo wzrósłby poziom cen krajowych, tak aby import i towary krajowe pozostały na równych zasadach w porównaniu z obecnym prawem», stwierdza raport.
Koncepcja ta może być nowa jako podatek dochodowy od przedsiębiorstw, ale rzeczywiste zastosowanie dostosowania na granicach jest stosowane od lat sześćdziesiątych XIX wieku i według sprawozdania jest powszechne na całym świecie.
«Wiele podatków od sprzedaży detalicznej w Stanach Zjednoczonych opiera się na miejscu przeznaczenia i ma korekty na granicy, a większość podatków od wartości dodanej na całym świecie stosuje korekty na granicy», stwierdza raport.
Ponadto, jak stwierdzono w sprawozdaniu, dostosowanie na granicach zapobiegłoby przenoszeniu zysków, zlikwidowałoby potrzebę wprowadzenia przepisów zapobiegających erozji podstawy opodatkowania oraz rozszerzyłoby podstawę opodatkowania w ramach czasowych przewidzianych w budżecie.
«Chociaż nie oczekuje się żadnych korzyści gospodarczych związanych z handlem w związku z wdrożeniem dostosowania na granicy, to jednak takie podejście jest korzystne, zwłaszcza w zakresie ograniczenia unikania zobowiązań podatkowych i uproszczenia niektórych aspektów kodeksu» – powiedział Kyle Pomerleau, dyrektor projektów federalnych w Fundacji Podatkowej, który jest autorem raportu.
Zgodnie z planem Izby republikanów, dostosowanie granic przyniosłoby w ciągu następnych 10 lat ponad 1 bilion dolarów dochodu, który mógłby sfinansować inne rezerwy. Wynika to z faktu, że Stany Zjednoczone mają obecnie deficyt handlowy w wysokości około 500 miliardów dolarów, co oznacza, że import opodatkowany podatkiem od miejsca przeznaczenia przewyższa eksport, który jest zwolniony z podatku, stwierdza się w sprawozdaniu. Warto jednak zauważyć, że jeśli deficyt handlowy stanie się nadwyżką handlową, to zniknie ten zastój dochodów.
Ale Pomerleau wskazuje również, że dostosowanie granic prawdopodobnie stanie w obliczu wyzwań. Nie jest jasne, czy będzie ono zgodne z zasadami Światowej Organizacji Handlu (WTO). W niektórych sytuacjach mogłoby to również spowodować nadmierne opodatkowanie eksporterów i stworzyć problemy przejściowe.
Ogólnie rzecz biorąc, Pomerleau uważa jednak, że propozycja dostosowania granic «jest poważną polityką godną rozważenia».
Oto niektóre z potencjalnych przeszkód, zgodnie z raportem:
WTO. Obecne zasady WTO mogłyby uznać plan podatkowy dotyczący dostosowania granic za nieuczciwą przewagę handlową Stanów Zjednoczonych.
Przepisy te pozwalają na dostosowania na granicach w przypadku przywozu i wywozu, ale zazwyczaj są one dozwolone w ramach podatku pośredniego, takiego jak podatek akcyzowy, a nie bezpośredniego, którym jest podatek dochodowy od osób prawnych. Podatek z dostosowaniem na granicy może być uznany za dyskryminujący w stosunku do przywozu, jeżeli towary krajowe i zagraniczne nie są traktowane na równi. A wywóz nie może uzyskać większego rabatu podatkowego niż podatek nałożony, jeżeli te same towary znajdują się na rynku krajowym.
Jak to będzie działać. Podatki płacone od importu muszą być bezpośrednio kompensowane z równym zwolnieniem dla eksportu. Nie jest jednak jasne, czy propozycja GOP Izby będzie działać w ten sposób, a ewentualni eksporterzy mogą znaleźć się w niekorzystnej sytuacji konkurencyjnej.
Trudno będzie również zapewnić, aby cała bezpośrednia sprzedaż zagraniczna do konsumentów była opodatkowana.
Przejścia. Jak szybko ceny dostosują się do nowego docelowego podatku? Dopóki tak się nie stanie, podatek może spaść na konsumentów i producentów.
Aktywa zagraniczne posiadane przez Amerykanów zmniejszyłyby wartość z powodu aprecjacji dolara. Osoby osiągające zyski z inwestycji w euro odnotowałyby spadki po aprecjacji. Jednak mieszkańcy innych krajów, którzy posiadają aktywa w Stanach Zjednoczonych, widzieliby wyższe stopy zwrotu.
«Ważne jest, aby zauważyć, że choć to uderzenie w bogactwo z powodu dostosowania granic jest realne, szerszy plan GOP trwale zwiększyłby dochody Amerykanów w tym samym czasie», stwierdza raport.
