Masz jakichś klientów, którzy się przeprowadzają? Ważne jest, aby poinformować IRS o zmianie adresu. W przeciwnym razie agencja będzie wysyłać powiadomienia na «ostatni znany adres», chyba że zastosowanie mają wyjątki. I, jak pokazano w nowym przypadku, Gregory, 152 TC nr 7, 3/13/19 , lista wyjątków jest ograniczona.
Generalnie, gdy MRS powiadamia podatnika o zbliżającej się czynności, jest on zobowiązany do wysłania powiadomienia na ostatni znany mu adres. Istnieje około 20 takich przypadków, w których IRS może podjąć działania. Pełna lista znajduje się na stronie internetowej Revenue Procedure 2010-16.
Zgodnie z przepisami federalnymi, ostatnim znanym adresem podatnika jest adres ostatniego złożonego i przetworzonego federalnego zeznania podatkowego. Zazwyczaj jest to miejsce, w którym podatnik nadal otrzymuje swoją pocztę. Jeśli IRS wyśle zawiadomienie na ten adres, stwarza to domniemanie, że wypełnił swoje zobowiązania.
Jednak domniemanie to może zostać obalone przez jeden z dwóch wyjątków:
1. Jeżeli podatnik przekaże do IRS «jasne i zwięzłe zawiadomienie» o zmianie adresu, agencja nie może już polegać na tym, który został podany na ostatnim złożonym zeznaniu podatkowym. Zawiadomienie musi być konkretne i wskazywać, że podatnik zamierza zmienić adres, pod którym ma być zarejestrowany. Na przykład, może to nastąpić w trakcie udzielania przez podatnika pisemnej odpowiedzi na zapytanie, ale samo odniesienie się do IRS na innym papierze firmowym nie jest wystarczające.
2. Nawet jeśli podatnik nie złożył zawiadomienia, IRS ma obowiązek zbadać, czy ma «uzasadnione powody», aby wiedzieć, że adres podatnika uległ zmianie lub adres na ostatnio złożonej deklaracji jest nieważny. Jest to oparte na mających zastosowanie faktach i okolicznościach.
W nowym przypadku para przeprowadziła się z Jersey City, New Jersey, do Rutherford, New Jersey, 30 czerwca 2015 roku. Ale kiedy 15 października 2015 r. złożyli swoje federalne zeznanie podatkowe za rok 2014, błędnie użyli starego adresu w Jersey City. Para po raz pierwszy użyła adresu Rutherford w korespondencji z IRS, składając w listopadzie 2015 r. Formularz 2848, Pełnomocnictwo i Oświadczenie o Przedstawicielu. W kwietniu 2016 roku para ponownie użyła adresu Rutherford składając Formularz 4868, Wniosek o Automatyczne Przedłużenie Czasu na Składanie zeznań o podatku dochodowym od osób fizycznych w USA.
W dniu 13 października 2016 r. IRS wysłał listem poleconym zawiadomienie o niedoborze do pary na adres Jersey City. W tym czasie para nie złożyła jeszcze swojego zeznania podatkowego na rok 2015. W dniu 11 listopada 2016 roku, Poczta Amerykańska zaznaczyła zawiadomienie «Return to Sender/Unclaimed/Unable to Forward» i zwróciła je do IRS. Para nie dowiedziała się o tym fakcie aż do 17 stycznia 2017 roku – zbyt późno, aby uniknąć kar podatkowych.
Sąd Skarbowy orzekł w tej sprawie, że ani formularz pełnomocnictwa, ani formularz przedłużenia zeznania podatkowego nie stanowią zeznania podatkowego w rozumieniu zasady ostatniego znanego adresu. Ponadto nie są one jasnym i zwięzłym zawiadomieniem o zmianie adresu w ramach pierwszego wyjątku. W braku innych okoliczności Trybunał orzekł, że zawiadomienie o brakach zostało wysłane przez IRS w odpowiednim czasie i w odpowiedni sposób.
Moralność tej historii: Nie potrzeba wiele czasu i wysiłku, by spełnić wymogi prawa podatkowego, by zmienić adres. Upewnij się, że Twoi klienci dostarczą odpowiednie powiadomienie.
Powiązane artykuły
Dlaczego warto używać certyfikowanej poczty do zwrotów podatku
Sąd podatkowy: Don’t Fudge Wages for Your Kids
