Interpretacja planu reformy podatkowej GOP – część 4

W czwartek Izba przyjęła własną wersję projektu ustawy o reformie podatkowej, a teraz Senat podejmie głosowanie nad jej wersją, która różni się w pewnym stopniu od pakietu Izby.

W trzecim artykule tej pięcioczęściowej serii zaczęliśmy omawiać poszczególne przepisy ustawy o reformie podatkowej Komitetu Środków i Sposobów. W tym artykule zakończymy tę dyskusję.

SEC. 1203. REFORMY ROZWOJU NIEKTÓRYCH BADANYCH POŻYCZEK

Wszelkie dochody wynikające ze spłaty zadłużenia studenta z tytułu śmierci lub całkowitej niezdolności do pracy zostaną wyłączone z dochodu podlegającego opodatkowaniu. Przepis ten wyłączałby z dochodu spłatę pożyczek udzielonych przez podatnika w ramach Indyjskiego Programu Spłat Pożyczek dla Służby Zdrowia. Rezerwa obowiązywałaby w odniesieniu do spłat zadłużenia otrzymanego po 2017 roku oraz kwot otrzymanych w latach podatkowych rozpoczynających się po 2017 roku.

SEC. 1204. UCHYLENIE INNYCH PRZEPISÓW ZWIĄZANYCH Z EDUKACJĄ

  • Odliczenie odsetek od pożyczek na cele edukacyjne oraz odliczenie na kwalifikowane wydatki na naukę i powiązane wydatki zostanie uchylone.
  • Kończy się wyłączenie odsetek od amerykańskich obligacji oszczędnościowych wykorzystywanych do pokrycia kwalifikowanych wydatków na szkolnictwo wyższe.
  • Wykluczenie dla kwalifikowanych programów redukcji czesnego zostaje zakończone.
  • Zniesione zostałyby również wyłączenia dla programów pomocy edukacyjnej realizowanych przez pracodawców.

TYTUŁ D – UPROSZCZENIE I PRZEFORMOWANIE DUCTJI

Przepisy szczegółowe, dla których JCT podaje łączny wpływ na dochody, są następujące:

  • Uchylenie ogólnego ograniczenia dotyczącego odliczeń składkowych
  • Odsetki od kredytu hipotecznego
  • Uchylenie odliczeń z tytułu podatków niezapłaconych lub nienależnych w ramach działalności handlowej lub gospodarczej
  • Uchylenie odliczenia z tytułu strat w ludziach
  • Uchylenie odliczeń z tytułu państwowych i lokalnych podatków dochodowych i podatków od sprzedaży
  • Zezwolenie na odliczenie tylko strat z tytułu wypadków osobistych w przypadku osób dotkniętych przez huragany
  • Uchylenie odliczenia od kosztów przygotowania podatkowego
  • Uchylenie odliczenia na wydatki medyczne
  • Odmowa potrącenia z tytułu kosztów związanych z działalnością handlową lub gospodarczą pracownika

SEC. 1302. INTERES MORSKI

W przypadku zadłużenia zaciągniętego po dacie wejścia w życie 2 listopada 2017 r. ograniczenie w wysokości 1 mln USD zostanie zmniejszone do 500 000 USD. Odsetki będą podlegały odliczeniu tylko od głównego miejsca zamieszkania podatnika. Podobnie jak w przypadku obecnie obowiązującej zasady dotyczącej AMT, odsetki od zadłużenia kapitału własnego powstałego po dacie wejścia w życie nie podlegałyby odliczeniu. W przypadku refinansowania zadłużenia zaciągniętego przed dniem 2 listopada 2017 r. refinansowane zadłużenie byłoby zasadniczo traktowane jako zaciągnięte w tym samym dniu, w którym powstało pierwotne zadłużenie, do celów określenia kwoty ograniczenia mającej zastosowanie do refinansowanego zadłużenia. W przypadku podatnika, który zawarł wiążącą umowę na piśmie przed dniem 2 listopada 2017 r., odnośna wierzytelność byłaby traktowana jako zaciągnięta przed dniem 2 listopada 2017 r.

UCHYLENIE POTRĄCENIA

  • Straty w ludziach zostały uchylone.
  • Istnieje ograniczenie w zakładaniu się o straty.
  • Zwiększono by składki na cele charytatywne.
  • Zlikwidowane zostałyby opłaty za przygotowanie podatkowe.
  • Wydatki medyczne zostałyby wyeliminowane.
  • Płatności alimentacyjne nie podlegałyby już odliczeniu i nie podlegałyby już opodatkowaniu na rzecz odbiorcy.
  • Wydatki związane z przeprowadzkami zostałyby uchylone.
  • Sprzedaż osobistego miejsca zamieszkania uległaby znacznej zmianie.

W ostatnim i piątym artykule z tej serii, zamierzam przekazać państwu moją pełną opinię na temat tych zmian.