IRS bada postępowanie podatkowe w zakresie crowdfundingu

W Information Letter 2016-0036, IRS wyjaśnił traktowanie podatkowe crowdfunding’u patrząc na ogólne zasady włączania dochodów.

Tło

Zgodnie z sekcją 61 lit. a) Kodeksu, o ile prawo nie stanowi inaczej, dochód brutto obejmuje cały dochód uzyskany z dowolnego źródła. Dochód brutto obejmuje wszystkie przystąpienia do majątku, niezależnie od tego, czy zostały one zrealizowane w formie gotówki, majątku lub innych korzyści ekonomicznych. Jednakże niektóre korzyści, które otrzymuje podatnik, są wyłączone z dochodu, ponieważ albo nie spełniają definicji dochodu brutto, albo prawo przewiduje szczególne wyłączenie pewnych korzyści, których Kongres decyduje się nie opodatkowywać.

Reg. W § 1.451-2 określono doktrynę konstruktywnego odbioru i przewidziano, że przychód, choć w rzeczywistości nie został zredukowany do stanu posiadania przez podatnika, jest przez niego konstruktywnie odbierany w roku podatkowym, w którym został zaksięgowany na jego koncie, ustalony dla niego lub w inny sposób udostępniony, tak aby mógł z niego skorzystać w dowolnym momencie, lub aby mógł z niego skorzystać w roku podatkowym, gdyby został zgłoszony zamiar wycofania się.

Przepisy przewidują ponadto, że przychód nie jest uzyskiwany w sposób konstruktywny, jeżeli kontrola podatnika nad jego uzyskaniem podlega istotnym ograniczeniom lub ograniczeniom. Natomiast samoograniczenie w dysponowaniu przychodem nie odracza prawnie uznania tego przychodu.

Fakty

Crowdfunding jest praktyką finansowania projektu poprzez gromadzenie wkładów online od dużej grupy podmiotów finansujących. Stało się ono popularnym sposobem pozyskiwania kapitału na różnorodne projekty – od rozwoju społeczności, przez sztukę, po technologię.

Początkowo, crowdfunding był wykorzystywany przez muzyków, filmowców i inne kreatywne typy w celu zebrania małych sum pieniędzy na projekty, które nie miały szans na osiągnięcie zysku. Jednak wpływ crowdfunding wzrósł – w niektórych przypadkach stał się alternatywą dla venture capital.

Wynagrodzenie otrzymywane przez podmioty wnoszące wkład w projekt crowdfundingowy w zamian za ich wkład jest bardzo zróżnicowane. Czasami darczyńcy nie otrzymują nic poza osobistą satysfakcją z pomocy w rozpoczęciu sprawy lub stworzeniu innowacji, w którą wierzą. Często ofiarodawcom oferowane są “nagrody” o małej lub nominalnej wartości, takie jak kubki z logo, koszulki lub bilety na wydarzenie. W innych przypadkach darczyńcy mogą otrzymać prawo do zwrotu ich wkładu wraz z odsetkami, jeśli kampania zakończy się sukcesem finansowym. Mogą też otrzymać udział kapitałowy w przedsięwzięciu (tj. w części przedsiębiorstwa).

Obserwacja : Żadne sprawy ani orzeczenia IRS nie dotyczą bezpośrednio możliwości opodatkowania wpłat na rzecz projektu crowdfundingowego. W związku z tym to, czy otrzymane wkłady crowdfundingowe są uwzględniane w dochodach, musi być określone poprzez zastosowanie ogólnych zasad podatkowych.

Odpowiedzi IRS

W piśmie informacyjnym IRS stwierdził, że zasadniczo pieniądze otrzymane bez zobowiązania kompensacyjnego (takiego jak zobowiązanie do spłaty), które nie jest ani wniesieniem do jednostki wkładu kapitałowego w zamian za udział kapitałowy w jednostce, ani darowizną, nie są uwzględniane w przychodach.

Fakty i okoliczności danej sytuacji muszą być wzięte pod uwagę w celu ustalenia, czy otrzymane w tej sytuacji pieniądze stanowią dochód.

Oznacza to, że dochody z crowdfundingów są na ogół uwzględniane w dochodach, jeśli nie są:

  • Pożyczki, które muszą zostać spłacone;
  • Kapitał wniesiony do jednostki w zamian za udział kapitałowy w jednostce; lub
  • Prezenty wykonane z oderwanej hojności i bez żadnego “quid pro quo”. Jednakże, dobrowolny transfer bez “quid pro quo” nie jest koniecznie prezentem dla celów federalnego podatku dochodowego.

Ponadto przychody z crowdfundingów muszą być zasadniczo ujęte w przychodach w zakresie, w jakim są one uzyskiwane z tytułu świadczonych usług lub stanowią zyski ze sprzedaży nieruchomości.

W związku z tym, IRS ustalił, że konsekwencje podatkowe dla podatnika związane z działaniami mającymi na celu crowdfunding zależą od wszystkich faktów i okoliczności towarzyszących tym działaniom.

Powiązany artykuł:

Kwestie dotyczące podatków federalnych związane z “finansowaniem terroryzmu”