IRS nie zgodzi się na «Wandry Clauses».

przez Ken Berry

Wcześniej w roku Sąd Skarbowy zezwolił podatnikowi na zastosowanie klauzuli formuły w celu ustalenia wartości interesu gospodarczego dla celów podatku od darowizn ( Wandry , TC Memo 2012-88). IRS odmawia jednak stawienia się przed sądem. Chociaż zrezygnował z odwołania, IRS właśnie ogłosił brak zgody na decyzję Wandry (IRB 2012-46).

Co to znaczy: Możesz oczekiwać, że IRS będzie nadal kwestionować stosowanie tzw. klauzul » Wandry » w wycenach przedsiębiorstw. Tak więc praktycy podatkowi powinni wziąć to cenne zwycięstwo w Sądzie Skarbowym z gigantycznym ziarnem soli.

Zazwyczaj IRS i podatnicy są na głowie, jeśli chodzi o określanie wartości darowanej nieruchomości. IRS zazwyczaj poszukuje wyższej wartości darowizn, aby móc powiązać swoje kasety z dodatkowymi przychodami podatkowymi. Z drugiej strony, podatnicy chcą obniżyć wartość darowizn, aby bardziej chronić się przed IRS poprzez coroczne wyłączenie z podatku od darowizn i dożywotnie wyłączenie z podatku od darowizn.

IR ogłosił ostatnio, że roczne wyłączenie z podatku od darowizn zostało podniesione do 14 000 USD w 2013 roku z 13 000 USD w 2012 roku. Jest to stosunkowo niewielka podwyżka. Jednakże, w przypadku braku nowych przepisów, dożywotnie zwolnienie z podatku od darowizn spadnie z 5,12 mln dolarów w 2012 roku (indeksowane z 5 mln dolarów) do zaledwie 1 mln dolarów w 2013 roku. Nawet jeśli w Kongresie zostanie osiągnięty kompromis legislacyjny – 3,5 mln USD zostało przekazane przez administrację prezydenta Obamy – wkrótce jeszcze ważniejsze stanie się obniżenie wyceny podatku od darowizn.

W sprawie Wandry podatnicy wykonali dokumenty darowizny w 2004 roku, przekazując jednostki członkowskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) swoim dzieciom i wnukom. Dokumenty te określały wartość każdego podarunku w dolarach amerykańskich w oparciu o obowiązujące w tym czasie wyłączenia i zwolnienia, ale pozostawiały liczbę podarowanych jednostek w oparciu o godziwą wartość rynkową LLC określoną przez IRS lub sąd. Taka klauzula formuły w dokumentach prezentu często zawiera klauzulę «spillover», a każda nadwyżka wartości idzie na cele charytatywne.

Po przeprowadzeniu audytu, IRS wydał zawiadomienie o brakach dotyczących prezentów. Argumentował on, że prezenty te stanowiły transfer stałych udziałów procentowych LLC, a nie określonej wartości w dolarach. Tworzy to «warunek po zrealizowanym prezencie», oprotestował IRS, więc klauzula powinna zostać unieważniona jako sprzeczna z porządkiem publicznym.

Jednak Sąd Skarbowy odrzucił ten argument. Odróżnił przy tym «klauzulę oszczędnościową», której podatnik nie może wykorzystać w celu uniknięcia opodatkowania darowizn, od «klauzuli formuły», takiej jak w tym przypadku, która według sądu jest ważna. Fakt, że podatnicy, a nie organizacje charytatywne, korzystają z przelewu nie był rozstrzygający, chociaż sąd przyznał, że jest to czynnik.

Po raz pierwszy Sąd Skarbowy zatwierdził klauzulę formuły wyceny darowizn o charakterze gospodarczym bez elementu charytatywnego. Nie oznacza to jednak, że możesz spodziewać się płynnej żeglugi, jeśli zastosujesz te klauzule Wandry dla swoich klientów. Można oczekiwać, że IRS wykorzysta wszystkie dostępne mu środki, aby zakwestionować wynik podatkowy takich prezentów. Praktykom zaleca się zachowanie ostrożności.

W każdym razie, jeśli rozważane są duże prezenty o charakterze biznesowym, sensowne jest ich wdrożenie przed końcem 2012 roku. Bez względu na to, czy stosowane są klauzule Wandry , czy też nie, klient może skorzystać z korzystnych przepisów dotyczących podatku od nieruchomości i podatku od darowizn, które obecnie obowiązują, zwłaszcza, że prawdopodobnie zostaną one zmniejszone w 2013 roku.

Artykuły pokrewne:

  • Wyceny biznesowe: Ile warty jest twój biznes?
  • Rozważania dotyczące wyceny działalności gospodarczej w trudnych ekonomicznie czasach