IRS ogłasza ograniczenia w planach emerytalnych na 2012 r.

IR-2011-103, 20 października 2011 r.

Internal Revenue Service (IRS) ogłosił korekty kosztów utrzymania wpływające na ograniczenia dolarowe dotyczące planów emerytalnych i innych pozycji związanych z emeryturami w roku podatkowym 2012. Ogólnie rzecz biorąc, wiele ograniczeń w planach emerytalnych zmieni się na rok 2012, ponieważ wzrost wskaźnika kosztów utrzymania osiągnął ustawowe progi, które powodują ich korektę. Pozostałe ograniczenia nie ulegną jednak zmianie.

Najważniejsze punkty to:

  • Limit odroczenia (składki) dla pracowników, którzy uczestniczą w 401(k), 403(b), większości 457 planów i federalnym planie oszczędnościowym rządu jest zwiększony z 16,500 $ do 17,000 $.
  • Limit składek wyrównawczych dla osób powyżej 50 roku życia pozostaje niezmieniony i wynosi 5.500 USD.
  • Odliczenie dla podatników wpłacających składki na tradycyjne IRA jest stopniowo wycofywane dla osób indywidualnych i głów gospodarstw domowych, które są objęte planem emerytalnym w miejscu pracy i zmieniły skorygowany dochód brutto (AGI) pomiędzy 58 000 USD a 68 000 USD, wzrastając z 56 000 USD i 66 000 USD w 2011 roku. Dla par małżeńskich składających wniosek wspólnie, w których współmałżonek dokonujący wpłaty na konto IRA jest objęty planem emerytalnym w miejscu pracy, zakres stopniowego wycofywania dochodu wynosi od 92 000 USD do 112 000 USD, w górę od 90 000 USD do 110 000 USD. W przypadku osoby wpłacającej składki na konto IRA, która nie jest objęta pracowniczym planem emerytalnym i pozostaje w związku małżeńskim z osobą, która jest objęta tym planem, potrącenie jest stopniowo wycofywane, jeśli dochód pary wynosi pomiędzy $173,000 a $183,000, w górę od $169,000 do $179,000.
  • Zakres stopniowego wycofywania AGI dla podatników wpłacających składki na konto Roth IRA wynosi od 173 000 do 183 000 USD dla par małżeńskich składających wnioski wspólnie, w 2011 r. wzrósł z 169 000 do 179 000 USD. Dla osób indywidualnych i szefów gospodarstw domowych zakres wycofywania dochodów wynosi od 110 000 dolarów do 125 000 dolarów, a w 2011 roku wzrósł z 107 000 dolarów do 122 000 dolarów. Dla osoby zamężnej składającej osobny wniosek o zwrot, która jest objęta planem emerytalnym w pracy, zakres stopniowego wycofywania się pozostaje od 0 do 10.000 dolarów.
  • Limit AGI dla kredytu oszczędnościowego (znanego również jako kredyt na składki emerytalne) dla pracowników o niskich i średnich dochodach wynosi 57,500 USD dla par małżeńskich składających wniosek wspólnie, w porównaniu z 56,500 USD w 2011 roku; 43,125 USD dla głów gospodarstw domowych, w porównaniu z 42,375 USD; oraz 28,750 USD dla osób zamężnych składających wniosek oddzielnie i dla singli, w porównaniu z 28,250 USD.

Poniżej znajdują się szczegóły dotyczące zarówno niezmienionych, jak i skorygowanych ograniczeń:

  • Sekcja 415 Kodeksu Podatkowego (Internal Revenue Code) przewiduje ograniczenia świadczeń i składek w dolarach amerykańskich w ramach kwalifikowanych programów emerytalnych. Sekcja 415 lit. d) wymaga, aby komisarz corocznie dostosowywał te limity do wzrostu kosztów utrzymania. Na inne ograniczenia mające zastosowanie do programów odroczonych rekompensat wpływ mają również te korekty zgodnie z sekcją 415. Zgodnie z art. 415 lit. d) korekty należy wprowadzać zgodnie z procedurami korekt, które są podobne do procedur stosowanych do korygowania kwot świadczeń zgodnie z art. 215 lit. i) pkt 2 pkt A Ustawy o ubezpieczeniach społecznych.
  • Ograniczenia, które są korygowane poprzez odniesienie do sekcji 415 lit. d), zasadniczo zmienią się w 2012 r., ponieważ wzrost wskaźnika kosztów utrzymania osiągnął ustawowe progi, które powodują ich korektę. Na przykład ograniczenie, o którym mowa w art. 402 lit. g) pkt 1, dotyczące wyłączenia w przypadku odroczenia, o którym mowa w art. 402 lit. g) pkt 3, wzrośnie w 2012 r. z 16 500 USD do 17 000 USD. Ograniczenie to ma wpływ na odroczenia w planach zgodnie z art. 401(k), art. 403(b) oraz w planie oszczędnościowym rządu federalnego.
  • Z dniem 1 stycznia 2012 r. ograniczenie rocznego świadczenia w ramach programu określonych świadczeń zgodnie z paragrafem 415(b)(1)(A) zwiększa się ze 195 000 USD do 200 000 USD.
  • Zgodnie z sekcją 1.415 lit. d)-1 lit. a) pkt 2 ppkt (ii) rozporządzenia w sprawie podatku dochodowego korekta ograniczenia w ramach programu określonych świadczeń na podstawie sekcji 415 lit. b) pkt 1 ppkt (B) jest ustalana przy zastosowaniu zasady szczególnej. B). Ta zasada specjalna uwzględnia następujące zmiany wskaźników kosztów utrzymania w najnowszej historii:

(1) wskaźnik kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2009 r. był niższy od wskaźnika kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2008 r.;

(2) wskaźnik kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2010 r. był wyższy od wskaźnika kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2009 r., ale niższy od wskaźnika kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2008 r.; oraz

(3) wskaźnik kosztów utrzymania za kwartał zakończony 30 września 2011 r. był wyższy od wskaźników kosztów utrzymania za wszystkie poprzednie okresy.

  • W przypadku uczestnika, który zakończył pracę przed 1 stycznia 2010 r., ograniczenie w ramach programu określonych świadczeń zgodnie z art. 415 lit. b) pkt 1 lit. B) w odniesieniu do 2012 r. oblicza się jako iloczyn ograniczenia wynagrodzenia uczestnika za 2011 r. i 1,0327 w celu uwzględnienia zmian wskaźnika kosztów utrzymania za okres od kwartału zakończonego 30 września 2008 r. do kwartału zakończonego 30 września 2011 r. W przypadku uczestnika, który zrezygnował z pracy w 2010 lub 2011 r., ograniczenie w ramach programu określonych świadczeń zgodnie z art. 415 lit. b) pkt 1 pkt B na 2012 r. jest obliczane jako iloczyn ograniczenia wynagrodzenia uczestnika z 2011 r. i 1,0376 w celu odzwierciedlenia zmian wskaźnika kosztów utrzymania z kwartału zakończonego 30 września 2010 r. do kwartału zakończonego 30 września 2011 r.
  • Ograniczenie dla planów określonych składek zgodnie z § 415(c)(1)(A) zwiększa się w 2012 roku z 49 000 USD do 50 000 USD.

Kodeks przewiduje, że różne inne kwoty w dolarach mają być korygowane w tym samym czasie i w ten sam sposób, co ograniczenie dolarowe określone w sekcji 415 lit. b) pkt 1 lit. A). Po uwzględnieniu obowiązujących zasad zaokrąglania, kwoty na rok 2012 są następujące:

  • Ograniczenie, o którym mowa w art. 402(g)(1), dotyczące wyłączenia w przypadku odroczenia, o którym mowa w art. 402(g)(3), zwiększa się z 16.500 USD do 17.000 USD.
  • Roczny limit rekompensaty określony w sekcjach 401 lit. a) pkt 17, 404 lit. l), 408 lit. k) pkt 3 lit. C oraz 408 lit. k) pkt 6 lit. D) pkt (ii) zostaje zwiększony z 245 000 USD do 250 000 USD.
  • Ograniczenie w dolarach zgodnie z paragrafem 416(i)(1)(A)(i) dotyczącym definicji kluczowego pracownika w programie o dużym ryzyku zwiększa się ze 160 000 USD do 165 000 USD.
  • Kwota w dolarach, o której mowa w paragrafie 409(o)(1)(C)(ii), służąca do określenia maksymalnego salda rachunku w programie akcji pracowniczych podlegającym pięcioletniemu okresowi dystrybucji, została zwiększona z 955 000 USD do 1 015 000 USD, natomiast kwota w dolarach wykorzystana do określenia wydłużenia pięcioletniego okresu dystrybucji została zwiększona ze 195 000 USD do 200 000 USD.
  • Ograniczenie zastosowane w definicji pracownika wysokokwalifikowanego zgodnie z sekcją 414(q)(1)(B) zostało zwiększone ze 110 000 USD do 115 000 USD.
  • Ograniczenie dolarowe zgodnie z sekcją 414(v)(2)(B)(i) w przypadku składek wyrównawczych do odpowiedniego programu pracodawcy innego niż program opisany w sekcji 401 lit. k) pkt 11 lub sekcji 408 lit. p) dla osób w wieku 50 lat i starszych pozostaje niezmienione i wynosi 5 500 USD. Ograniczenie dolarowe na mocy sekcji 414(v)(2)(B)(ii) w odniesieniu do składek wyrównawczych do odpowiedniego programu pracodawcy opisanego w sekcji 401 lit. k) pkt 11 lub sekcji 408 lit. p) dla osób w wieku 50 lat i starszych pozostaje niezmienione i wynosi 2 500 USD.
  • Roczny limit rekompensaty, o którym mowa w sekcji 401 lit. a) pkt 17, dla kwalifikujących się uczestników niektórych planów rządowych, którzy zgodnie z programem obowiązującym w dniu 1 lipca 1993 r. zezwalali na uwzględnienie korekt z tytułu ograniczenia rekompensaty w ramach programu na podstawie sekcji 401 lit. a) pkt 17, zostaje zwiększony z 360 000 USD do 375 000 USD.
  • Kwota odszkodowania na mocy sekcji 408(k)(2)(C) dotyczącej uproszczonych emerytur pracowniczych (SEP) pozostaje niezmieniona i wynosi 550 USD.
  • Ograniczenie na mocy sekcji 408(p)(2)(E) dotyczące kont emerytalnych SIMPLE pozostaje bez zmian i wynosi 11 500 USD.
  • Ograniczenie w zakresie odroczeń na mocy artykułu 457(e)(15) dotyczącego planów odroczonych rekompensat władz stanowych i lokalnych oraz organizacji zwolnionych z podatku zostaje zwiększone z 16.500 USD do 17.000 USD.
  • Kwoty odszkodowania zgodnie z Sekcją 1.61 21(f)(5)(i) Rozporządzenia o Podatku Dochodowym, dotyczącą definicji “pracownika kontrolującego” dla celów wyceny świadczeń dodatkowych, zostały zwiększone z 95.000 USD do 100.000 USD. Kwota odszkodowania zgodnie z sekcją 1.61 21(f)(5)(iii) jest zwiększona ze 195.000 USD do 205.000 USD.

Kodeks stanowi również, że kilka kwot związanych z emeryturami i rentami ma być korygowanych przy zastosowaniu korekty kosztów utrzymania zgodnie z sekcją 1 lit. f) pkt 3. Po uwzględnieniu obowiązujących zasad zaokrąglania, kwoty na 2012 r. są następujące:

  • Skorygowane ograniczenie dochodu brutto zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. A) w celu określenia wysokości składki na ubezpieczenie emerytalne dla podatników pozostających w związku małżeńskim składających wspólny zwrot podwyższono z 34 000 USD do 34 500 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. B) podwyższono z 36 500 USD do 37 500 USD; a ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. C) i sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. D) podwyższono z 56 500 USD do 57 500 USD.
  • Skorygowane ograniczenie dochodu brutto zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. A) dla określenia wysokości składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe dla podatników zgłaszających się jako głowa gospodarstwa domowego zwiększa się z 25 500 USD do 25 875 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. B) zwiększa się z 27 375 USD do 28 125 USD; a ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. C) i 25B lit. b) pkt 1 lit. D) zwiększa się z 42 375 USD do 43 125 USD.
  • Skorygowane ograniczenie dochodu brutto zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 A) w celu ustalenia wysokości składki na ubezpieczenie emerytalne dla wszystkich pozostałych podatników zwiększa się z 17 000 USD do 17 250 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 B) zwiększa się z 18 250 USD do 18 750 USD; oraz ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 C) i 25B lit. b) pkt 1 D) zwiększa się z 28 250 USD do 28 750 USD.
  • Kwota podlegająca odliczeniu zgodnie z § 219(b)(5)(A) dla osoby fizycznej wnoszącej kwalifikowane składki emerytalne pozostaje niezmieniona i wynosi 5.000 USD.
  • Obowiązująca kwota w dolarach, o której mowa w sekcji 219(g)(3)(B)(i), służąca do określenia kwoty podlegającej odliczeniu od podatku w przypadku podatników, którzy są aktywnymi uczestnikami składającymi wspólny zwrot lub jako kwalifikująca się wdowa (wdowcy), zostaje zwiększona z 90 000 USD do 92 000 USD. Obowiązująca kwota w dolarach na podstawie sekcji 219(g)(3)(B)(ii) dla wszystkich pozostałych podatników (innych niż podatnicy pozostający w związku małżeńskim, którzy składają oddzielne deklaracje) zostaje zwiększona z 56 000 USD do 58 000 USD. Odpowiednia kwota w dolarach na podstawie sekcji 219(g)(7)(A) dla podatnika, który nie jest aktywnym uczestnikiem, ale którego współmałżonek jest aktywnym uczestnikiem, zostaje zwiększona z 169 000 USD do 173 000 USD.
  • Skorygowane ograniczenie dochodu brutto zgodnie z sekcją 408A lit. c) pkt 3 lit. C) pkt (ii) ppkt (I) w celu określenia maksymalnej składki Roth IRA dla podatników pozostających w związku małżeńskim składających wspólną deklarację lub dla podatników składających deklarację jako kwalifikująca się wdowa(-y) zwiększono z 169 000 USD do 173 000 USD. Skorygowane ograniczenie dochodu brutto zgodnie z sekcją 408A lit. c) pkt 3 lit. C) pkt (ii) pkt (II) w odniesieniu do wszystkich pozostałych podatników (innych niż podatnicy pozostający w związku małżeńskim składający oddzielne deklaracje) zwiększa się z 107 000 USD do 110 000 USD.
  • Kwota w dolarach, o której mowa w sekcji 430(c)(7)(D)(i)(II), wykorzystana do ustalenia nadwyżki rekompensaty pracowniczej w odniesieniu do jednozakładowego programu emerytalnego o zdefiniowanym świadczeniu, w przypadku którego dokonano specjalnych wyborów na mocy sekcji 430(c)(2)(D), została zwiększona z 1 014 000 USD do 1 039 000 USD.