IRS ogłasza ograniczenia w Planie emerytalnym na 2014 r.; Podatnicy mogą wpłacać do 17 500 USD do swoich planów 401(k) w 2014 r.

W dniu 31 października 2013 r. IRS ogłosił korektę kosztów utrzymania wpływającą na ograniczenia dolarowe w planach emerytalnych i innych pozycjach związanych z emeryturami na rok podatkowy 2014. Niektóre ograniczenia emerytalne, takie jak te regulujące plany 401(k) i IRA, pozostaną bez zmian, ponieważ wzrost indeksu cen konsumpcyjnych (CPI) nie osiągnął ustawowych progów dla ich korekty. Jednakże inne ograniczenia planu emerytalnego wzrosną w 2014 r. W związku z tym, że wzrost wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych (CPI) nie osiągnął ustawowych progów ich dostosowania, w 2014 r. wzrosną inne ograniczenia planu emerytalnego.

Najważniejsze są następujące elementy:

  • Limit odroczenia (składki) do wyboru dla pracowników, którzy uczestniczą w 401(k), 403(b), większości 457 planów i federalnym planie oszczędnościowym rządu federalnego pozostaje niezmieniony i wynosi 17,500 dolarów.
  • Limit składek wyrównawczych dla pracowników powyżej pięćdziesiątego roku życia, którzy uczestniczą w 401(k), 403(b), większości 457 planach oraz federalnym planie oszczędnościowym rządu federalnego pozostaje niezmieniony i wynosi $5,500.
  • Limit rocznych wpłat na indywidualne konto emerytalne (IRA) pozostaje niezmieniony i wynosi 5.500 USD. Dodatkowy limit wpłat wyrównawczych dla osób powyżej pięćdziesiątego roku życia nie podlega corocznej korekcie kosztów utrzymania i pozostaje na poziomie 1.000$.
  • Odliczenie dla podatników wpłacających składki na tradycyjne IRA jest stopniowo wycofywane dla osób indywidualnych i szefów gospodarstw domowych, którzy są objęci planem emerytalnym w miejscu pracy i zmodyfikowali skorygowany dochód brutto (AGI) pomiędzy $60,000 a $70,000, wzrastając z $59,000 a $69,000 w 2013 roku. Dla par małżeńskich składających wspólną dokumentację, w których współmałżonek wpłacający składki na konto IRA jest objęty planem emerytalnym w miejscu pracy, zakres stopniowego wycofywania dochodów wynosi od 96 000 do 116 000 USD, w górę od 95 000 do 115 000 USD. W przypadku osoby wpłacającej składki na konto IRA, która nie jest objęta pracowniczym planem emerytalnym i pozostaje w związku małżeńskim z osobą, która jest objęta tym planem, odliczenie jest stopniowo wycofywane, jeśli dochód pary wynosi pomiędzy $181,000 a $191,000, w górę od $178,000 do $188,000. W przypadku osoby pozostającej w związku małżeńskim składającej osobny zwrot, która jest objęta planem emerytalnym w miejscu pracy, zakres stopniowego wycofywania się nie podlega corocznej korekcie kosztów utrzymania i pozostaje od 0 do 10 000 dolarów.
  • Zakres stopniowego wycofywania AGI dla podatników wpłacających składki na Roth IRA wynosi od 181 000 USD do 191 000 USD dla par małżeńskich składających wspólną deklarację, w 2013 roku wzrósł z 178 000 USD do 188 000 USD. Dla osób indywidualnych i głów gospodarstw domowych, zakres wycofywania dochodów wynosi 114 000 dolarów do 129 000 dolarów, w górę od 112 000 dolarów do 127 000 dolarów. W przypadku osoby samotnie żyjącej w związku małżeńskim, która złożyła osobny zwrot, zakres stopniowego wycofywania nie podlega corocznej korekcie kosztów utrzymania i pozostaje od 0 do 10 000 dolarów.
  • Limit AGI dla kredytu oszczędnościowego (znanego również jako kredyt na składki emerytalne) dla pracowników o niskich i średnich dochodach wynosi $60,000 dla par małżeńskich składających wniosek wspólnie, z 59,000 $ w 2013 roku; $45,000 dla głów gospodarstw domowych, z 44,250 $; oraz $30,000 dla osób pozostających w związku małżeńskim składających wniosek oddzielnie i dla singli, z 29,500 $.

Poniżej znajdują się szczegóły dotyczące zarówno niezmienionych, jak i skorygowanych ograniczeń.

Sekcja 415 Kodeksu Podatkowego (Internal Revenue Code) przewiduje ograniczenia świadczeń i składek w dolarach amerykańskich w ramach kwalifikowanych programów emerytalnych. Zgodnie z art. 415 lit. d) Sekretarz Skarbu zobowiązany jest do corocznego korygowania tych limitów o wzrost kosztów utrzymania. Na inne ograniczenia mające zastosowanie do programów odroczonych rekompensat wpływ mają również te korekty, o których mowa w art. 415. Zgodnie z art. 415 lit. d) korekty mają być dokonywane zgodnie z procedurami korekty, które są podobne do procedur stosowanych do korygowania kwot świadczeń na mocy art. 215 lit. i) pkt 2 lit. A ustawy o ubezpieczeniach społecznych.

Z dniem 1 stycznia 2014 r. ograniczenie rocznego świadczenia w ramach programu określonych świadczeń zgodnie z paragrafem 415(b)(1)(A) zwiększa się z 205 000 USD do 210 000 USD. W przypadku uczestnika, który zakończył pracę przed dniem 1 stycznia 2014 r., ograniczenie w odniesieniu do programów określonych świadczeń na podstawie art. 415 lit. b) pkt 1 lit. B) oblicza się jako iloczyn ograniczenia wynagrodzenia uczestnika, skorygowanego do 2013 r., i 1,0155.

Ograniczenie dla planów określonych składek zgodnie z § 415(c)(1)(A) zwiększa się w 2014 roku z 51 000 USD do 52 000 USD.

Kodeks przewiduje, że różne inne kwoty w dolarach mają być korygowane w tym samym czasie i w ten sam sposób, co ograniczenie dolarowe określone w sekcji 415 lit. b) pkt 1 lit. A). Po uwzględnieniu obowiązujących zasad zaokrąglania, kwoty na rok 2014 są następujące:

Ograniczenie, o którym mowa w art. 402(g)(1), dotyczące wyłączenia w przypadku odroczenia, o którym mowa w art. 402(g)(3), pozostaje bez zmian i wynosi 17.500 USD.

Roczny limit rekompensaty określony w sekcjach 401 lit. a) pkt 17, 404 lit. l), 408 lit. k) pkt 3 lit. C oraz 408 lit. k) pkt 6 lit. D) pkt (ii) zostaje zwiększony z 255 000 USD do 260 000 USD.

Ograniczenie w dolarach, o którym mowa w paragrafie 416(i)(1)(A)(i) dotyczącym definicji kluczowego pracownika w programie o dużym ryzyku, zostało zwiększone z 165 000 USD do 170 000 USD.

Kwota w dolarach, o której mowa w paragrafie 409(o)(1)(C)(ii), służąca do określenia maksymalnego salda rachunku w programie akcji pracowniczych podlegającym pięcioletniemu okresowi dystrybucji, została zwiększona z 1 035 000 USD do 1 050 000 USD, natomiast kwota w dolarach wykorzystana do określenia wydłużenia pięcioletniego okresu dystrybucji została zwiększona z 205 000 USD do 210 000 USD.

Ograniczenie zastosowane w definicji pracownika wysokokwalifikowanego zgodnie z sekcją 414(q)(1)(B) pozostaje niezmienione i wynosi 115 000 USD.

Ograniczenie w dolarach, o którym mowa w sekcji 414(v)(2)(B)(i), dotyczące składek wyrównawczych w obowiązującym programie pracodawcy innym niż program opisany w sekcji 401 lit. k) pkt 11 lub sekcji 408 lit. p) w przypadku osób powyżej pięćdziesiątego roku życia, pozostaje niezmienione i wynosi 5 500 USD. Ograniczenie dotyczące dolara na mocy sekcji 414(v)(2)(B)(ii) w przypadku składek wyrównawczych do odpowiedniego planu pracodawcy opisanego w sekcji 401 lit. k) pkt 11 lub sekcji 408 lit. p) dla osób powyżej pięćdziesiątego roku życia pozostaje niezmienione i wynosi 2 500 USD.

Roczny limit rekompensaty, o którym mowa w sekcji 401 lit. a) pkt 17, dla kwalifikujących się uczestników niektórych planów rządowych, którzy zgodnie z programem obowiązującym w dniu 1 lipca 1993 r. zezwalali na uwzględnienie korekt z tytułu ograniczenia rekompensaty w ramach programu, o którym mowa w sekcji 401 lit. a) pkt 17, zostaje zwiększony z 380 000 USD do 385 000 USD.

Kwota odszkodowania na mocy sekcji 408(k)(2)(C) dotyczącej uproszczonych emerytur pracowniczych (SEP) pozostaje niezmieniona i wynosi 550 USD.

Ograniczenie zgodnie z art. 408(p)(2)(E) dotyczące kont emerytalnych SIMPLE pozostaje bez zmian na poziomie 12.000 USD.

Ograniczenie w zakresie odroczenia na mocy paragrafu 457(e)(15) dotyczącego planów odroczonych rekompensat władz państwowych i lokalnych oraz organizacji zwolnionych z podatku pozostaje niezmienione i wynosi 17.500 USD.

Kwota odszkodowania zgodnie z Sekcją 1.61 21(f)(5)(i) Rozporządzenia o Podatku Dochodowym, dotyczącą definicji “pracownika kontrolującego” dla celów wyceny świadczeń dodatkowych, zostaje zwiększona ze 100.000 USD do 105.000 USD. Kwota odszkodowania zgodnie z sekcją 1.61 21(f)(5)(iii) zwiększona jest z 205.000 USD do 210.000 USD.

Kodeks stanowi również, że kilka kwot związanych z emeryturami i rentami ma być korygowanych przy zastosowaniu korekty kosztów utrzymania zgodnie z sekcją 1 lit. f) pkt 3. Po uwzględnieniu obowiązujących zasad zaokrąglania, kwoty na rok 2014 są następujące:

Ograniczenie AGI zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. A) dotyczące ustalania wysokości kredytu na poczet składek emerytalnych dla podatników pozostających w związku małżeńskim składających wspólny zwrot podwyższono z 35 500 USD do 36 000 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. B) podwyższono z 38 500 USD do 39 000 USD; oraz ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. C) i sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. D) podwyższono z 59 000 USD do 60 000 USD.

Ograniczenie AGI zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. A) dotyczące ustalania wysokości kredytu na składki emerytalne dla podatników zgłaszających się jako głowa gospodarstwa domowego zostaje zwiększone z 26 625 USD do 27 000 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. B) zostaje zwiększone z 28 875 USD do 29 250 USD; oraz ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 lit. C) i 25B lit. b) pkt 1 lit. D) zostaje zwiększone z 44 250 USD do 45 000 USD.

Ograniczenie AGI zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 A) dotyczące ustalania wysokości kredytu na poczet składek emerytalnych dla wszystkich pozostałych podatników zostaje zwiększone z 17 750 USD do 18 000 USD; ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 B) zostaje zwiększone z 19 250 USD do 19 500 USD; oraz ograniczenie zgodnie z sekcją 25B lit. b) pkt 1 C) i 25B lit. b) pkt 1 D) zostaje zwiększone z 29 500 USD do 30 000 USD.

Kwota podlegająca odliczeniu zgodnie z art. 219(b)(5)(A) dla osoby fizycznej wnoszącej kwalifikowane składki emerytalne pozostaje niezmieniona i wynosi 5 500 USD.

Obowiązująca kwota w dolarach, o której mowa w sekcji 219(g)(3)(B)(i), służąca do określenia kwoty podlegającej odliczeniu od podatku w przypadku podatników, którzy są aktywnymi uczestnikami składającymi wspólny zwrot lub jako kwalifikująca się wdowa (wdowcy), zostaje zwiększona z 95 000 USD do 96 000 USD. Obowiązująca kwota w dolarach na podstawie sekcji 219(g)(3)(B)(ii) dla wszystkich pozostałych podatników (innych niż podatnicy pozostający w związku małżeńskim, którzy składają oddzielne deklaracje) zostaje zwiększona z 59 000 USD do 60 000 USD. Kwota obowiązująca w dolarach amerykańskich na podstawie sekcji 219(g)(3)(B)(iii) w odniesieniu do osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim składającej oddzielny zwrot nie podlega corocznej korekcie z tytułu kosztów utrzymania i pozostaje równa 0 USD. Kwota obowiązująca w dolarach amerykańskich na podstawie sekcji 219(g)(7)(A) w odniesieniu do podatnika, który nie jest aktywnym uczestnikiem, ale którego współmałżonek jest aktywnym uczestnikiem, zostaje zwiększona ze 178 000 USD do 181 000 USD.

Ograniczenie AGI na mocy sekcji 408A lit. c) pkt 3 lit. B) ppkt ii) pkt I dla określenia maksymalnej składki Roth IRA w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim składających wspólny zwrot lub podatników składających wniosek jako kwalifikująca się wdowa/wdowa(-y) jest zwiększone z 178 000 USD do 181 000 USD. Ograniczenie AGI zgodnie z sekcją 408A lit. c) pkt 3 B ppkt (ii) pkt II) w odniesieniu do wszystkich pozostałych podatników (innych niż podatnicy pozostający w związku małżeńskim, którzy składają oddzielne deklaracje) zostaje zwiększone ze 112 000 USD do 114 000 USD. Kwota mająca zastosowanie na podstawie sekcji 408A lit. c) pkt 3 część B ppkt (ii) pkt III dla osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim składającej oddzielną deklarację nie podlega rocznej korekcie z tytułu kosztów utrzymania i pozostaje równa 0 USD

.

Kwota w dolarach, o której mowa w paragrafie 430(c)(7)(D)(i)(II), wykorzystana do ustalenia nadwyżki rekompensaty pracowniczej w odniesieniu do jednozakładowego programu emerytalnego o zdefiniowanym świadczeniu, w przypadku którego dokonano specjalnych wyborów zgodnie z paragrafem 430(c)(2)(D), została zwiększona z 1 066 000 USD do 1 084 000 USD.

Źródło: 31 października 2013 r., IRS News Release