IRS utrudnia osobom fizycznym dokonywanie potrąceń dla szerokich kategorii wydatków, które agencja określa jako «różne potrącenia». Przykładem mogą być nierefundowane wydatki służbowe pracowników oraz płatności za przygotowanie zwrotów.
Federalni zabraniają im ubiegania się o różne potrącenia, jeśli użyją standardowego potrącenia i zrezygnują z wyszczególnienia w załączniku A federalnego formularza 1040. Aby ubiegać się o tego rodzaju odpisy, muszą oni korzystać z załącznika A, tak samo jak np. w przypadku składek na cele charytatywne, kosztów leczenia i stanowych podatków dochodowych.
22 grudnia Prezydent Trump podpisał ustawę o ulgach podatkowych i zatrudnieniu, która jest najbardziej kompleksową nowelizacją kodeksu podatków wewnętrznych od czasu ustawy o reformie podatkowej z 1986 roku. Ustawodawstwo zawiera przepis zawieszający możliwość dokonywania odliczeń z tytułu różnych wydatków deklarowanych na Harmonogramie A. Przepis ten nie działa wstecz do roku kalendarzowego 2017. Jest ona prospektywna i ma zastosowanie do deklaracji składanych za lata kalendarzowe 2018 – 2025.
Innym ograniczeniem jest to, że podatnicy nie mogą odpisać wszystkich swoich różnych odliczeń za dany rok. Mogą odpisać tylko tę część, która przekracza 2 proc. skorygowanego dochodu brutto.
Dla zilustrowania, AGI Zeldy wynosi $100,000, a ona pozyskuje. Jej różne potrącenia wynoszą 2,500 dolarów. Dwuprocentowy próg usuwa wszelkie odpisy za pierwsze 2.000 dolarów (2 procent ze 100.000 dolarów) wydatków, co pozostawia jej odpis tylko 500 dolarów. Jak tylko AGI Zeldy przekroczy 125 000 dolarów, mówi sayonara do każdego odliczenia za 2 500 dolarów.
Trzy kategorie różnych odliczeń
Wyróżnia się trzy kategorie różnych odliczeń, z których pierwsza dotyczy nierefundowanych kosztów działalności gospodarczej pracowników. Zelda może liczyć wydatki na takie rzeczy jak: teczka na dokumenty służbowe do i z pracy, nawet jeśli od czasu do czasu używa jej do ukrytego worka brązowego; poszukiwanie nowej pracy w tej samej branży; oraz opłaty związkowe i zawodowe.
Istnieją zwolnienia dla «pracowników statutowych».Są oni zwolnieni z 2-procentowego piętra i są traktowani tak, jakby pracowali na własny rachunek. Nie muszą wymieniać swoich wydatków na działalność gospodarczą na liście A i odliczać tylko tej części, która przekracza 2 procent ich AGI. Zamiast tego, mogą odliczyć swoje wydatki w całości na liście C w 1040 roku.
Więcej ograniczeń. To zwolnienie jest dostępne tylko dla czterech wąsko zdefiniowanych grup pracowników:
- Pełnoetatowi agenci ubezpieczeniowi na życie.
- Pełnoetatowi przedstawiciele handlowi poszukujący zamówień u detalistów, hurtowników, kontrahentów lub operatorów hoteli, restauracji lub innych firm zajmujących się żywnością lub zakwaterowaniem, na towary, które odsprzedają lub wykorzystują we własnej działalności.
- Kierowcy agencyjni lub komisowi, którzy dostarczają pranie, pranie chemiczne, żywność lub napoje, inne niż mleko.
- Osoby opłacane za pracę w domu na podstawie wytycznych ustalonych przez osobę, dla której wykonywana jest praca, z materiałów, które ta osoba wyposaża i do których zwracane są produkty.
Kolejną kategorią wydatków różnych są wydatki inwestycyjne. Wydatki kwalifikowane obejmują wynajem skrytek sejfowych, opłaty za doradztwo inwestycyjne oraz prenumeratę publikacji z zakresu doradztwa inwestycyjnego.
Ostatnia kategoria to hodgepodge przedmiotów. Obejmują one takie pozycje jak opłaty za przygotowanie deklaracji lub porady podatkowe w związku z takimi sprawami jak rozwód, planowanie nieruchomości lub negocjowanie umowy o pracę, a także księgi podatkowe i wyceny w celu określenia wysokości składek na cele charytatywne lub strat z tytułu wypadków – na przykład uszkodzenia lub zniszczenia rezydencji i innego rodzaju mienia spowodowanego przez huragany Harvey i Irma.
Pomoc z IRS
Publikacja IRS 529, Różne potrącenia, zawiera szczegółowe informacje. Publikacja 910, Przewodnik po bezpłatnych usługach podatkowych, wymienia wszystkie broszury agencji. Są one dostępne na stronie irs.gov.
.
Artykuły dodatkowe .Przypomnienie dla księgowych, którzy chętnie udzielą porad, jak zwrócić uwagę klientów na taktyki, które obniżają podatki na ten rok, a nawet dają przewagę na przyszły rok: Wejdź do archiwum moich artykułów (ponad 225 i liczenie).