Jak są opodatkowane opcje na akcje?

Opcje na akcje są zazwyczaj przyznawane pracownikom firmy rozpoczynającej działalność lub spółki prywatnej. Zazwyczaj są one oferowane, ponieważ w momencie przyznania opcji nie podlegają opodatkowaniu dla pracodawcy. Zazwyczaj pracownik z kolei przyjmuje niższe wynagrodzenie, ponieważ przyznane opcje na akcje mogą być w przyszłości warte dużo pieniędzy.

Zasadniczo, istnieją dwa różne rodzaje opcji na akcje. Zachęcająca opcja na akcje (ISO) jest przyznawana bez podatku w momencie jej wystawienia, jako przyznanie uprawnień do opcji lub w momencie wykonania. Tylko pracownicy spółki, a nie kontrahenci, mogą otrzymać opcje ISO. Jeśli osoba fizyczna posiada akcje otrzymane w momencie wykonania opcji do dnia, który jest dłuższy niż dwa lata od daty przyznania i jeden rok od daty wykonania, różnica pomiędzy ceną sprzedaży a ceną wykonania opcji będzie stanowić długoterminowy zysk kapitałowy (lub stratę).

Jeżeli jednak którykolwiek z tych okresów posiadania opcji nie zostanie spełniony, wówczas w momencie sprzedaży akcji posiadacz opcji uzyska dochód z tytułu rekompensaty równy różnicy pomiędzy godziwą wartością rynkową akcji w momencie wykonania a ceną wykonania lub zyskiem posiadacza opcji, jeżeli jest on niższy. Każdy zysk przekraczający tę kwotę będzie stanowił zysk kapitałowy. Chociaż wykonanie ISO nie jest zdarzeniem dochodowym dla celów zwykłego federalnego podatku dochodowego, należy zauważyć, że różnica między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową akcji w momencie wykonania jest dochodem dla celów alternatywnego podatku minimalnego (AMT).

Jeśli opcja jest nieustawową opcją na akcje (NSO) – znaną również jako niekwalifikowana opcja na akcje – nie podlega ona opodatkowaniu w momencie jej przyznania ani nie nabywa uprawnień do opcji. Posiadacz opcji uzyska dochód z tytułu rekompensaty równy różnicy między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową akcji na dzień wykonania opcji oraz, w momencie sprzedaży akcji, uzyska zysk lub stratę kapitałową równą różnicy między przychodami ze sprzedaży a wartością akcji na dzień wykonania opcji. Ten zysk lub strata kapitałowa będzie miała charakter długoterminowy, jeżeli była utrzymywana przez okres dłuższy niż jeden rok; w przeciwnym razie będzie miała charakter krótkoterminowy.

Zarówno ISO, jak i NSO są magazynami zastrzeżonymi. Jeżeli jedna z tych opcji zostanie wcześniej wykonana, posiadacze tych akcji muszą zapłacić podatek od zysków kapitałowych, niezależnie od tego, czy otrzymali środki pieniężne, czy też nie, lub czy właśnie wykonali opcję. Jednakże, masz 30 dni od daty przyznania opcji na dokonanie wyboru IRC §83 lit. b).

Jeżeli nabywa się akcje poprzez nabycie uprawnień poprzez pozostawanie w spółce, Internal Revenue Service traktuje ten kapitał jako dochód podlegający opodatkowaniu, tak jak nabywa się do niego uprawnienia, jeżeli jest on wart więcej niż pierwotnie za niego zapłacono. W przypadku wykonania opcji przed całkowitym nabyciem uprawnień lub w przypadku otrzymania akcji o ograniczonej zbywalności uprawnień, można zdecydować się na natychmiastowe zapłacenie podatku od tych akcji (w dniu przyznania uprawnień), a nie na oczekiwanie na jego zapłatę w momencie nabycia uprawnień. Przyspiesza to zwykły podatek dochodowy i może przynieść duże oszczędności, jeśli wartość akcji z czasem prawdopodobnie wzrośnie.

Na przykład, należy udawać, że otrzymuje się 100 akcji z prawem poboru o wartości $.01 za jedną akcję, do których prawa nabywa się w ciągu jednego roku i decyduje się na przeprowadzenie 83(b) wyborów: Twój dochód podlegający opodatkowaniu wynosi tylko $1.00. Teraz należy udawać, że jest to rok później. Akcje te są w pełni nabyte i są teraz warte $1 za akcję: Twój dochód do opodatkowania wyniósłby $100, gdybyś nie zdecydował się na wybory 83(b). Uwaga: Sekcja 83(b) wybory są skuteczne tylko wtedy, gdy zostaną złożone w Urzędzie Skarbowym w ciągu 30 dni od dnia, w którym dana osoba nabywa akcje, do których mają zostać nabyte uprawnienia.

ISO mają dużą wadę w stosunku do pracownika:Rozpiętość między ceną zakupu a ceną dotacji jest zależna od AMT. Zostało to wprowadzone w życie, aby zapobiec sytuacji, w której podatnicy o wyższych dochodach płacą zbyt mało, ponieważ byliby w stanie dokonać różnych odliczeń lub wyłączeń podatkowych (takich jak różnica w zakresie korzystania z ISO).

Wymaga on, aby podatnicy, którzy mogą podlegać opodatkowaniu, obliczali swoje należności na dwa sposoby. Po pierwsze, ustalają oni, ile byliby winni z tytułu podatku na podstawie normalnych przepisów podatkowych. Następnie dodają do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu pewne odliczenia i wyłączenia, które wzięli na siebie przy obliczaniu swojego zwykłego podatku, a następnie, używając tej teraz wyższej liczby, obliczają podatek od środków pieniężnych. Te “dodatki” nazywane są “preferencyjnymi pozycjami”, a spread na ISO (ale nie na NSO) jest jedną z tych pozycji. Dla dochodu podlegającego opodatkowaniu do $175,000 lub mniej, stawka podatkowa AMT może być znaczna. Jeśli AMT jest wyższa, podatnik płaci ten podatek zamiast tego.

NSO nie mają tego problemu. W momencie wykonania akcji, różnica pomiędzy ceną zakupu a ceną sprzedaży jest po prostu dodawana do W-2 pracownika.

Powiązane artykuły