Rozwód jest ciężki, a IRS nie ułatwi tego. IRS generalnie mówi «nie» odliczeniom podatkowym, które mogłyby złagodzić ból rozwodu. W pewnych okolicznościach jednak, możesz być w stanie zaoszczędzić na części wydatków przeznaczonych na doradztwo podatkowe w związku z rozwodem lub separacją, jak również na opłaty prawne w celu uzyskania alimenty podlegające opodatkowaniu. Oto kilka zasad, które warto poznać.
Wydatki niepodlegające odliczeniu . IRS zakazuje wszelkich potrąceń z tytułu kosztów osobistych porad, doradztwa i działań prawnych w przypadku rozwodu. Na przykład, nie ma odpisów za to, co mąż wydaje, aby oprzeć się żądaniom żony o więcej alimentów lub aby odłożyć na bok przedślubną umowę majątkową.
Wydatki te nie podlegają odliczeniu, nawet jeśli są częściowo ponoszone w celu osiągnięcia ugody finansowej lub zwalczania roszczeń do majątku przynoszącego dochód. Ograniczenie to zostało utrzymane w mocy przez Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych. Sąd zauważył, że nie wystarczy, iż wynikiem pozwu lub roszczenia może być utrata majątku przynoszącego dochody; pozew lub roszczenie wobec majątku musi również powstać lub pochodzićz działalności zarobkowej małżonka – a nie ze sprawy czysto osobistej. Roszczenia małżonka w postępowaniu rozwodowym wynikają z czysto osobistego związku małżeńskiego, a nie z niczyjej działalności zarobkowej.
Więcej niż jeden podatnik dowiedział się, że amerykański sąd podatkowy nie będzie naginał tych przepisów, aby umożliwić odliczenie opłat rozwodowych. W godnej uwagi decyzji z 1965 r. sąd odrzucił możliwość odliczenia przez firmę kosztów prawnych poniesionych w imieniu Clarka Hartwella, głównego akcjonariusza, gdy w pozwie rozwodowym jego żona próbowała nabyć udziały w jego akcjach. Firma nigdzie nie poszła z argumentem, że żona miała problemy psychiczne i że jej ingerencja w jej sprawy zagroziłaby jej dalszemu powodzeniu.
Sąd nie był również skłonny zatwierdzić odliczenia medycznego Joela Jacobsa na honorarium adwokata za rozwód, który został zalecony przez jego psychiatrę. Joel nie udowodnił, że gdyby nie choroba, którą miał wyleczyć rozwód, nie poniósłby opłaty.
Nie ma odliczenia na opłaty prawne poniesione w postępowaniu rozwodowym w celu zachowania prawa własności do majątku przynoszącego dochody, takiego jak budynek. Ale te opłaty mogą zwiększyć podstawę budynku dla celów obliczenia zysku lub straty na późniejszej sprzedaży.
Opłaty za alimenty . Część opłat prawnych uiszczanych specjalnie (zazwyczaj przez żonę) w celu pobrania alimentacji, która podlega opodatkowaniu, może zostać uwzględniona – podobnie jak koszt przygotowania jej zwrotu – z innymi wyszczególnionymi odliczeniami w wykazie A formularza 1040.
Przerwa ta jest dostępna dla pierwotnego postępowania, w ramach którego nabywa ona alimenty podlegające opodatkowaniu, jak również dla każdego kolejnego postępowania w celu ich zwiększenia lub ściągnięcia zaległości. Ale te opłaty prawne i większość innych różnych odliczeń jest dopuszczalna tylko w takim zakresie, w jakim ich suma w danym roku przekracza 2% jej skorygowanego dochodu brutto.
W żadnym wypadku współmałżonek nie może odliczyć kosztów uzyskania dochodu, który nie podlega opodatkowaniu , alimentacji na dziecko lub tymczasowej alimentacji w czasie składania wspólnego oświadczenia. Żona, która nie domaga się zmiany w umowie alimentacyjnej, nie może również odpisać kosztów pozwu o nabycie aktywów przyznanych jej byłemu mężowi w poprzednim pozwie rozwodowym lub pieniędzy, które otrzymał w zamian za te aktywa.
Opłaty prawne za doradztwo podatkowe . Z zastrzeżeniem 2-procentowego benchmarku dla różnych wydatków, można odliczyć opłaty, które pokrywają koszty badań podatkowych i doradztwa w zakresie m.in. przeniesienia własności i zwolnienia z obowiązku opieki nad dziećmi. Ale można to zrobić tylko wtedy, gdy projekt ustawy określa w rozsądny sposób, ile jest przeznaczone na poradę podatkową. Co więcej, nie ma żadnych odliczeń na pokrycie kosztów prawnych współmałżonka , nawet jeśli są one przeznaczone wyłącznie na doradztwo podatkowe. Potrącenie jest dozwolone tylko za poradę, którą otrzymasz w związku z własnymi problemami podatkowymi.
Podział opłat między sprawy podatkowe i niepodatkowe . Czy usługi Twojego adwokata obejmują doradztwo w zakresie podatków? Przypomnij adwokatowi, aby przygotował rachunek, w którym zostaną rozłożone opłaty podlegające i niepodlegające odliczeniu. W ten sposób, zakładając, że pokonasz dwuprocentową przeszkodę, będziesz w stanie uzasadnić swoje odliczenie w przypadku audytu. Zgodnie z IRS Revenue Ruling 72-545, agencja akceptuje podział wynagrodzenia prawnika pomiędzy sprawy podatkowe i pozapodatkowe, gdzie prawnik przydziela przede wszystkim na podstawie ilości czasu przypadającego na każdą z nich, zwyczajowej opłaty w danej miejscowości za podobne usługi oraz wyników uzyskanych w negocjacjach rozwodowych.
Kilka lat temu Howard Goldaper został obciążony kwotą $6,975 (dziś ta opłata byłaby znacznie wyższa) przez prawnika rozwodowego, którego honorarium przeznaczono $2,750 na takie usługi podatkowe, jak wycena i analiza jego planu odroczonego odszkodowania i innych grzywien wykonawczych. W momencie składania pozwu, Goldaper skorzystał z odliczenia na poczet doradztwa podatkowego w wysokości $2,750. Ale jego zeznanie nigdy nie przeszło przez komputery. Urząd Skarbowy nie zezwolił na odliczenie całego podatku na tej podstawie, że nie udowodnił, że jego wydatki były przeznaczone na doradztwo podatkowe. Goldaper postanowił wnieść spór do Sądu Podatkowego. Niestety, ani projekt ustawy, ani zeznanie pełnomocnika nie dostarczyły mu konkretnych informacji na temat tego, ile czasu poświęcił na doradztwo podatkowe. Decyzja sądu z 1977 roku ograniczyła jego odliczenie do zaledwie $750.
Należy pamiętać, że żadne inne odliczenia nie są dozwolone, jeśli podlegasz alternatywnemu podatkowi minimalnemu.
O autorze:
Julian Block pisze i praktykuje prawo w Larchmont w Nowym Jorku, a wcześniej pracował w IRS jako agent specjalny (śledczy w sprawach karnych) i adwokat. Więcej na ten temat można znaleźć w «Julian Block’s Tax Tips for Marriage and Divorce», dostępnej dla Kindle na Amazon.com oraz w wersji drukowanej na julianblocktaxexpert.com.
