Kiedy zasady biernej działalności są dobrą rzeczą

Jak wszyscy wiemy, najpopularniejszym sposobem na uniknięcie podatku od samozatrudnienia jest wybór opodatkowania jako korporacja S.Jednakże, robiąc to, musisz przestrzegać pewnych zasad (takich jak rozsądne odszkodowanie), które mogą uczynić wybory korporacji S uciążliwymi.

Pytanie brzmi: Czy możemy wykorzystać zasady biernej działalności z korzyścią dla naszych klientów?

Po pierwsze, prawdopodobnie najlepiej jest przejrzeć zasady biernej aktywności. IRS definiuje zasady aktywności pasywnej w następujący sposób:

Istnieją dwa rodzaje pasywnych działań.

  • Działalność handlowa lub biznesowa, w której nie uczestniczysz znacząco w ciągu roku.
  • Działalność w zakresie wynajmu, nawet jeśli masz w niej istotny udział, chyba że jesteś profesjonalistą w dziedzinie nieruchomości.

IRS ma to do powiedzenia o materialnym uczestnictwie:

Udział w materiale jest wrażliwy na czas. Podatnik uczestniczy materialnie w działalności tylko wtedy, gdy spełnia jeden z siedmiu testów uczestnictwa materialnego w Reg. § 1.469-5T(a). Podatnik jest zobowiązany do określenia wysokości swojego udziału w działalności handlowej lub gospodarczej za każdy rok.

Reg. W § 1.469-5T lit. a), który jest rozporządzeniem tymczasowym, stosuje się te siedem testów:

§ 1.469-5T Udział rzeczowy (tymczasowy).

(a) Ogólnie. Z wyjątkiem przypadków przewidzianych w lit. e) i h) pkt 2 niniejszej sekcji, osoba fizyczna jest traktowana, do celów sekcji 469 i wynikających z niej przepisów, jako materialnie uczestnicząca w działalności w roku podatkowym wtedy i tylko wtedy:

  1. Osoba fizyczna uczestniczy w działalności przez ponad 500 godzin w ciągu takiego roku;
  2. Udział osoby fizycznej w działalności w roku podatkowym stanowi zasadniczo całość udziału w takiej działalności wszystkich osób fizycznych (w tym osób fizycznych, które nie są właścicielami udziałów w działalności) w tym roku;
  3. Osoba fizyczna uczestniczy w działalności przez ponad 100 godzin w ciągu roku podatkowego, a udział takiej osoby fizycznej w działalności w roku podatkowym nie jest mniejszy niż udział w działalności jakiejkolwiek innej osoby fizycznej (w tym osób fizycznych niebędących właścicielami udziałów w działalności) w takim roku;
  4. Działalność jest znaczącą działalnością w zakresie udziału kapitałowego (w rozumieniu lit. c) niniejszej sekcji) w roku podatkowym, a łączny udział osoby fizycznej we wszystkich istotnych działaniach w zakresie udziału kapitałowego w tym roku przekracza 500 godzin;
  5. .

  6. Osoba fizyczna materialnie uczestniczyła w działalności (określonej bez względu na niniejszą literę a)(5)) przez dowolne pięć lat podatkowych (kolejnych lub nie) w ciągu dziesięciu lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy;
  7. Działalność jest osobistą działalnością usługową (w rozumieniu lit. d) niniejszej sekcji), w której osoba fizyczna uczestniczyła materialnie w okresie trzech lat podatkowych (kolejnych lub nie) poprzedzających rok podatkowy; lub
  8. .

  9. Na podstawie wszystkich faktów i okoliczności (biorąc pod uwagę zasady zawarte w lit. b) niniejszej sekcji), osoba fizyczna uczestniczy w działalności w sposób regularny, ciągły i znaczący w ciągu takiego roku.

Jeśli myślisz o swoich klientach, którzy są właścicielami więcej niż jednej firmy, możesz zobaczyć, jak łatwo byłoby spełnić te zasady.Na przykład, mam kilku lekarzy, którzy mają własną praktykę.Dodatkowo, są oni częścią kilku innych LLC, które są albo ośrodkami chirurgicznymi, albo zupełnie innymi praktykami.

Ponieważ udział materialny był zadowolony z ich praktyki, pozostawia wolne innych LLC po prostu wybrać przepływowego opodatkowania bez podatku od samozatrudnienia, ponieważ nie spędzają więcej niż 500 godzin w roku pracy w tym konkretnym biznesie.

Straty bierne mogą być brane pod uwagę tylko w odniesieniu do pasywnych dochodów.Z tego powodu określenie dochodu lub straty jako biernej musiałoby być dokonane w oparciu o indywidualnego klienta. Nie chciałbyś, aby klient, który zawsze będzie miał straty, był traktowany jako pasywny.Chciałbyś mieć możliwość odpisania strat od innych dochodów.Nie chciałbyś kumulacji strat, które mogłyby zostać poniesione tylko wtedy, gdy istniałby pasywny dochód.

Innym powodem do przeanalizowania zasad biernej aktywności byłyby dystrybucje. Na początku tego roku IRS wyjaśnił, że partnerzy w spółce nie powinni otrzymywać wynagrodzenia.Pod warunkiem, że komandytariusz w LLC ma podstawy w spółce osobowej, wypłaty nie będą podlegały opodatkowaniu, a tym bardziej nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od działalności gospodarczej.

Jednak stosując tę strategię, trzeba by się dokładnie zastanowić, czy dystrybucję można uznać za płatność gwarantowaną.Gwarantowane płatności dla wszystkich partnerów podlegają podatkowi od osób prowadzących działalność gospodarczą na własny rachunek.Zazwyczaj, umowa partnerska lub umowa operacyjna LLC określa minimalne płatności, które są dokonywane na rzecz partnerów.Są to płatności gwarantowane.

Zasady biernej aktywności mogą być wykorzystane na korzyść klienta.Najważniejsze jest przeskanowanie każdego scenariusza dla każdego partnera i dokonanie ustalenia.