Kongres ogarnia sezon wakacyjny, przekazując podatnikom prezent w formie prolongaty podatku. Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (PATH) z 2015 r. jest dwustronnym porozumieniem między obiema izbami Kongresu, które na stałe rozszerza wiele popularnych zachęt biznesowych i indywidualnych. Prezydent Obama podpisał ustawę o PATH w dniu 18 grudnia.
Poniżej przedstawiamy kilka kluczowych zapisów z Ustawy o PATH.
Ulga podatkowa na badania i rozwój stała się trwała i zmodyfikowana. Przepis na stałe rozszerza ulgę podatkową na badania i rozwój (B&R). Pozwala ona obecnie uprawnionym małym przedsiębiorstwom ($50 milionów lub mniej w przychodach brutto) na ubieganie się o ten kredyt w ramach alternatywnego minimalnego podatku (AMT) w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2015 r. Dodatkowo, umożliwia uprawnionym firmom rozpoczynającym działalność (o dochodach brutto poniżej $5 milionów i dochodach poniżej 5 lat) ubieganie się o kredyt w wysokości do $250,000 od podatku od wynagrodzeń za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2015 roku.
Nowe przepisy zapewniają znaczne korzyści dla kwalifikujących się małych i średnich przedsiębiorstw. W przeszłości podatnicy, którzy znajdowali się na stanowiskach związanych z podatkiem od osób prawnych lub nie mieli obowiązku płacenia podatku dochodowego, nie byli w stanie skorzystać z ulgi. Nowe przepisy ustawy o PATH znacznie zwiększają liczbę podatników, którzy mogą skorzystać z kredytu.
Sekcja 179Dodliczenia z tytułu efektywności energetycznej rozszerzone na budynki handlowe do 2016 r. Potrącenia do 1,80 USD za stopę kwadratową dla energooszczędnych budynków komercyjnych zostaną przedłużone o kolejne dwa lata do końca 2016 r. Projektanci budynków rządowych również nadal kwalifikują się do tych odliczeń.
Sekcja 45L kredytów efektywności energetycznej przedłużonych dla deweloperów wielorodzinnych i mieszkaniowych do roku 2016. Deweloperzy apartamentów i budowniczowie domów jednorodzinnych są uprawnieni do ulgi podatkowej w wysokości $2,000 za każdą nową lub przebudowaną energooszczędną jednostkę mieszkalną, która jest po raz pierwszy wynajmowana lub sprzedawana do końca 2016 roku. Podatnicy mają również możliwość zmiany zeznań podatkowych, aby móc ubiegać się o niewykorzystane ulgi podatkowe z poprzednich lat.
Amortyzacja premii rozszerzona i stopniowo zmniejszana do 2019 r. Pięćdziesiąt procent rezerw na amortyzację premii zostanie przedłużonych do końca 2017 r. i stopniowo zmniejszanych do 40 procent w 2018 r. i 30 procent w 2019 r.
Sekcja 179 progów wydatków i 15-letni okres użytkowania dla kwalifikowanych nieruchomości o charakterze stałym. Zwiększone kwoty wydatków w sekcji 179 dla małych przedsiębiorstw zostały uznane za stałe. Ponadto 15-letni okres zwrotu w przypadku kwalifikowanych nieruchomości gruntowych przeznaczonych do ulepszeń w zakresie dzierżawy, kwalifikowanych nieruchomości restauracyjnych i kwalifikowanych nieruchomości gruntowych przeznaczonych do ulepszeń w zakresie sprzedaży detalicznej został uznany za stały, a kwalifikowane nieruchomości mogą kwalifikować się do wydatków na mocy specjalnych zasad określonych w sekcji 179.
Przedłużenie okresu kredytowania i zatrudnienia. Przedłużenie okresu obowiązywania ulg podatkowych związanych z możliwościami zatrudnienia do roku 2019. Ulgi podatkowe dla stref Empowerment zostaną przedłużone do końca 2016 roku.
