Koniec roku dla tych, którzy spodziewają się obniżenia podatku w przyszłym roku

W swoim pierwszym telewizyjnym wywiadzie prezydent-elekt Donald Trump oświadczył, że “duży projekt ustawy podatkowej obniżającej podatki w tym kraju” będzie jednym z jego trzech najważniejszych priorytetów.

Ci podatnicy o średnich i wysokich dochodach, którzy stawiają, że uda im się dotrzymać tej obietnicy i wprowadzić w życie plan obniżki podatku na rok 2017, powinni ponownie przeanalizować swoje ruchy podatkowe na koniec roku, aby jak najlepiej wykorzystać to, co może być nadzwyczajne oszczędności w przyszłym roku.

Odroczenie dochodu do roku 2017

Plan podatkowy “Trump” zawierałby trzy przedziały podatkowe zamiast obecnych siedmiu, a górna stawka podatkowa wynosiłaby 33 procent zamiast obecnych 39,6 procent. Rezultatem tych i innych zmian w zakresie obniżenia podatku, jeśli zostaną one utrzymane w ostatecznym planie podatkowym, będzie obniżenie podatków dla podatników o średnich i wyższych dochodach, przy czym największe oszczędności podatkowe osiągną najbogatsi podatnicy.

Standardową mądrością podatkową na koniec roku było zawsze odraczanie dochodów, tam gdzie było to możliwe, na następny rok. To standardowe podejście miałoby jeszcze większy sens dla podatników o średnich i wyższych dochodach, jeśli plan podatkowy Trump przeważy nad innymi w Kongresie i wejdzie w życie w roku podatkowym 2017.

Oto cztery sposoby na odroczenie dochodów do 2017 roku:

1. Pracownik, który uważa, że premia może nadejść w jego kierunku, może poprosić pracodawcę o odroczenie wypłaty jakiejkolwiek premii do początku następnego roku. Na przykład, jeśli premia zostałaby wypłacona 15 grudnia 2016 r., pracownik może poprosić pracodawcę przed 15 grudnia o odroczenie wypłaty premii do 2 stycznia 2017 r. 1. Odraczając wypłatę premii, pracownik będzie mógł ją opodatkować w 2017 roku.

Należy jednak pamiętać, że jeśli pracownik czeka z wnioskiem o odroczenie do czasu, gdy premia będzie należna i płatna, podatek od premii nie zostanie odroczony. Ponadto, jeśli odroczenie przekroczy dwa i pół miesiąca po zamknięciu roku podatkowego, premia będzie traktowana jako niekwalifikowana rekompensata odroczona (obecnie uwzględniana w przychodach w zakresie nie podlegającym “znacznemu ryzyku przepadku”, jeśli układ nie spełnia określonych wymogów dotyczących podziału, przyspieszenia wypłaty świadczenia i wyborów).

2. Dochód, który podatnik pracujący na zasadzie kasowej zarabia na świadczeniu usług, nie jest opodatkowany, dopóki klient, pacjent itp. nie zapłaci. Jeżeli podatnik (np. konsultant, przedsiębiorca lub pracownik służby zdrowia) wstrzyma się z rozliczeniem do następnego roku – lub do czasu, gdy w 2016 r. nie będzie mógł otrzymać żadnej płatności – to uda mu się odroczyć dochód podlegający opodatkowaniu do następnego roku.

3. Odroczenie “pierwszego roku” wymaga minimalnych wypłat z planu IRA lub planu 401(k) (lub innego planu emerytalnego finansowanego przez pracodawcę). Wymagane minimalne wypłaty (RMD) z agencji IRA muszą rozpocząć się do dnia 1 kwietnia roku następującego po roku, w którym podatnik osiągnie wiek 70 1/2 lat. Ta data rozpoczęcia ma również zastosowanie do planów spółki, ale właściciele spółek, którzy nie osiągnęli wieku 5 lat i nadal pracują, mogą odroczyć wypłatę RMD do 1 kwietnia roku następującego po roku, w którym przechodzą na emeryturę.

Chociaż realizacja RMD musi rozpocząć się nie później niż 1 kwietnia po roku, w którym właściciel konta IRA osiągnie wiek 70 1/2, pierwszym rokiem kalendarzowym, w którym następuje dystrybucja, jest rok, w którym właściciel konta IRA osiągnie wiek 70 1/2. Tak więc, jeżeli podatnik osiągnie wiek 70 1/2 w 2016 r., może opóźnić pierwszy wymagany podział do 2017 r., ale jeżeli to zrobi, będzie musiał dokonać podwójnego podziału w 2017 r. – kwoty wymaganej na 2016 r., plus kwoty wymaganej na 2017 r.

Opóźnienie podziału środków w 2016 r. do 2017 r. spowoduje wzrost dochodów do 2017 r., ale byłoby to korzystne, gdyby podatnik znalazł się w znacznie niższym przedziale w tym roku.

4. Odroczenie tradycyjnej konwersji IRA na IRA-Roth do 2017 roku. Taka zamiana zasadniczo podlega opodatkowaniu, tak jakby była rozprowadzana z tradycyjnego konta IRA lub planu kwalifikowanego i nie była ponownie wypłacana na inne konto IRA. Tak więc podatnik, który planuje dokonać takiej konwersji, powinien odroczyć jej dokonanie, jeśli uważa, że w przyszłym roku będzie musiał zapłacić niższy podatek.

Odroczenie sprzedaży nieruchomości

Plan prezydenta-elekta polegający na uchyleniu ustawy o “Affordable Care Act” uchylałby również 3,8 procentowy podatek od dochodów z inwestycji. Ten surtax odnosi się do mniejszego z nich:

  • Dochód z inwestycji netto; lub
  • Nadwyżka zmodyfikowanego skorygowanego dochodu brutto nad kwotą progową (250 000 USD dla współmałżonków lub żyjących małżonków, 125 000 USD dla osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim składającej odrębny zwrot oraz 200 000 USD dla innych podatników).

W związku z tym, jeżeli podatek zostanie uchylony w 2017 r., podatnicy będący w zasięgu tego podatku, którzy rozważają sprzedaż nieruchomości przynoszącą duży zysk inwestycyjny, skorzystaliby na odroczeniu sprzedaży do przyszłego roku (oczywiście przy założeniu, że cena sprzedaży pozostałaby mniej więcej taka sama).

Jeśli sprzedaż nie może być odłożona na później, może być możliwe zorganizowanie transakcji w formie sprzedaży ratalnej. Dokonując sprzedaży w tym roku z częścią lub całością wpływów należnych w roku następnym lub później, sprzedawca niebędący dealerem, do którego stosuje się metodę ratalną, staje się w danym roku podatnikiem tylko od tej części zysku, którą płatności, które otrzymuje w tym roku, przynoszą w stosunku do całkowitej ceny sprzedaży.

W przypadku uchylenia podatku w wysokości 3,8 proc. dla lat podatkowych rozpoczynających się po 2016 r., zysk z płatności ratalnych po 2016 r. wymknąłby się spod tego podatku. Należy zauważyć, że plan podatkowy “Trump” utrzymałby maksymalną stawkę podatkową obecnego prawa, która wynosi 20 proc. zysków kapitałowych.

Po stronie odliczania

Szczegółowe odliczenia nie przynoszą żadnych oszczędności podatkowych za rok, w którym podatnik ubiega się o standardowe odliczenie, a znacznie więcej podatników ubiega się o standardowe odliczenie w ramach planu podatkowego Trumpa. Wymaga to drastycznego zwiększenia standardowego odliczenia: 30 000 dolarów w przypadku wspólnych plików (wzrost z 12 600 dolarów w roku 2016) i 15 000 dolarów w przypadku singli (wzrost z 6 300 dolarów).

Jeśli zwiększone odliczenie standardowe wejdzie w życie w 2017 r., wielu podatników, którzy zgodnie z obowiązującym prawem nie byliby w stanie skorzystać z planu Trąbka, lepiej byłoby przyspieszyć odliczenia w przyszłym roku, kiedy to wygenerują oszczędności podatkowe. I nawet jeśli standardowa propozycja odliczeń zostanie osłabiona, to i tak w tym roku odliczenia kwotowe będą miały większą wartość dla podatnika niż w następnym, jeśli spodziewa się on, że w 2017 roku znajdzie się w niższym krańcowym przedziale podatkowym.

Na przykład osoby, których wydatki na opiekę medyczną przekraczają próg 10 procent skorygowanego dochodu brutto (AGI) (7,5 procent AGI dla osób powyżej 65 roku życia), mogą w tym roku przyspieszyć uznaniowe lub celowe procedury lub wydatki medyczne, takie jak implanty dentystyczne lub drogie okulary.

Osoby fizyczne mogą zwiększyć wpłaty na cele charytatywne (np. wpłacić w tym roku wpłatę na ulubiony cel w wysokości dwóch lat), nieco wcześniej zapłacić państwowy podatek dochodowy i lokalny podatek od nieruchomości (pamiętając, że takie podatki nie podlegają odliczeniu dla alternatywnych minimalnych celów podatkowych) lub dokonać wpłaty hipoteki na koniec roku.